甲公司銷售重型機(jī)械設(shè)備并提供安裝服務(wù)、技術(shù)支持服務(wù)，2017年12月25日與客戶訂立機(jī)械設(shè)備銷售合同，合同不含稅總價款為200萬元，銷售合同約定：(1)銷售重型機(jī)械設(shè)備一臺；(2)標(biāo)準(zhǔn)安裝服務(wù)；(3)18個月的售后技術(shù)支持服務(wù)，客戶于2017年12月31日應(yīng)向甲公司支付合同價款60萬元，實(shí)際支付了40萬元。甲公司于2018年1月1日交付并為客戶安裝機(jī)械設(shè)備，該服務(wù)為標(biāo)準(zhǔn)安裝服務(wù)，不涉及對設(shè)備的重大修訂與更改。該安裝服務(wù)也經(jīng)常由其他公司提供。甲公司也向其他客戶單獨(dú)銷售上述項(xiàng)目，重型機(jī)械設(shè)備的單獨(dú)售價為195萬元，標(biāo)準(zhǔn)安裝服務(wù)的單獨(dú)售價為3萬元，18個月的售后技術(shù)支持服務(wù)的單獨(dú)售價為8萬元。以上售價均不含稅。請問甲公司應(yīng)當(dāng)如何確認(rèn)收入？

曉詩老師

職稱：稅務(wù)師,中級會計(jì)師,注冊會計(jì)師

2022-09-08 18:39

學(xué)員你好
識別合同中單項(xiàng)履約義務(wù)：軟件許可、標(biāo)準(zhǔn)安裝和18個月的售后技術(shù)支持，確定交易價格200萬，將將交易價格分配至單項(xiàng)履約義務(wù)：因?yàn)槿?xiàng)履約義務(wù)都可以單獨(dú)出售，所以按照單獨(dú)售價的比例，將合同價款200萬元分配給三個單項(xiàng)履約義務(wù)。軟件許可權(quán)94.66%，分?jǐn)偨灰變r格189.32，標(biāo)準(zhǔn)安裝服務(wù)1.46%，分?jǐn)偨灰變r格2.92 18個月的售后技術(shù)支持3.88% 分?jǐn)偨灰變r格7.76 .確認(rèn)收入：每完成一項(xiàng)義務(wù)，就確認(rèn)一項(xiàng)收入。（1）假定軟件以后無須再升級，則交付軟件確認(rèn)收入2018年1月1日（2）提供安裝服務(wù)確認(rèn)收入2018年1月1日
（3）售后服務(wù)，在服務(wù)期內(nèi)分期確認(rèn)收入
2018年應(yīng)確認(rèn)收入額=189.32+2.92+7.76*12/18=197.41
2019年應(yīng)確認(rèn)的收入額=7.76*6/18=2.59