甲企業(yè)按規(guī)定可享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。甲企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場(chǎng)需求，擬開發(fā)一系列新產(chǎn)品，技術(shù)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃期為兩年，科研部門提出技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算需要660萬元，第一年預(yù)算為300萬元，第二年預(yù)算為360萬元，根據(jù)預(yù)測(cè)，在不考慮技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的前提下，企業(yè)第一年可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為300萬元，第二年可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為900萬元，假定企業(yè)所得稅稅率為25%，且無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，請(qǐng)問如何重新安排兩年的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用支出，才能獲得最大限度的加計(jì)扣除稅后利潤(rùn)？

銘銘老師

職稱：初級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師

2022-11-21 11:34

同學(xué)你好！
第一年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300萬，你可以把研發(fā)費(fèi)用安排在150萬，加計(jì)扣除150萬，應(yīng)納稅所得額就為0；
第二年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)900萬，你可以把研發(fā)費(fèi)用安排在450萬，加計(jì)扣除450萬，應(yīng)納稅所得額就為0；
綜上來說，第一年研發(fā)費(fèi)用安排在150-210萬之間；第一年研發(fā)費(fèi)用安排在450-510萬之間。這個(gè)建議的前提是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100%的情況。