三、某集團持有A公司60%股權，長期股權投資金額為6,000萬元，2021年1月1日經股東大會批準，某集團向A公司進行了一項股權激勵計劃的授予，授予日A公司實收資本金額為10,000萬元，無其他所有者權益項目；2021年12月31日，該股權激勵計劃應確認的成本費用金額為5,000萬元，A公司未扣除該股份支付的成本費用所產生的凈利潤金額為6,000萬元；請根據以上數據，不考慮所得稅的影響，編制2021年某集團與A公司個別報表與合并報表會計分錄。

Anan老師

職稱：注冊會計師,稅務師,中級會計師

2022-12-08 14:46

同學您好！
集團是以自身的權益工具結算的，則作為權益結算股份支付處理；
接受服務企業也就是A公司沒有結算義務，作為權益結算股份支付處理；
集團的個別報表：
借：長期股權投資  5000
     貸：資本公積-其他資本公積  5000
A公司個別報表：
借：管理費用   5000
    貸：資本公積-其他資本公積   5000
集團合并報表：
借：資本公積  5000
    貸：長期股權投資  5000
注：根據會計視角差異，在合并報表的角度，集團和A公司看成一個整體，相當于公司內部自己授予股權激勵，因此，抵消集團公司的長期股權投資和公A司的資本公積。
希望幫助到您！