現(xiàn)金流量表補充資料的編制公式是什么

答： 現(xiàn)金流量表的編制公式主要有以下四條： 1．總現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量+投資活動現(xiàn)金流量+籌資活動現(xiàn)金流量； 2．經(jīng)營活動現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額； 3．投資活動現(xiàn)金流量=投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動現(xiàn)金流量凈額； 4．籌資活動現(xiàn)金流量=籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動現(xiàn)金流量凈額。 以上所述就是現(xiàn)金流量表的編制公式。從上面的公式可以看出，現(xiàn)金流量表的編制公式可以分為運用現(xiàn)金流量和投資現(xiàn)金流量兩部分，可以為企業(yè)提供客觀、準(zhǔn)確的盈利能力評價，為企業(yè)資金管理提供科學(xué)的參考依據(jù)。

老師 現(xiàn)金流量表的補充資料 把凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 怎么編制呢？

答： 具體步驟如下： 分兩部計算： 　　第一步：將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的凈利潤；公式：凈利潤＋計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＋固定資產(chǎn)折舊＋無形資產(chǎn)推銷＋長期待攤費用攤銷＋財務(wù)費用（僅僅是籌資、投資的利息支出部分）＋固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)損失－收益＋投資損失－收益＝經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈利潤。 　　第二步：將經(jīng)營活動的凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量公式：經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈利潤＋待攤費用的減少（減增加）＋存貨的減少（減增加）＋經(jīng)營性應(yīng)收的減少（減增加）＋預(yù)提費用的增加（減減少）＋經(jīng)營性應(yīng)付的增加（減減少）＋遞延稅款的貸項（減增加）

我是一名會計,想問一下考個網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會計人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

# 提問#現(xiàn)金流量表及補充資料的填制方法

答： 　1、“凈利潤”項目，根據(jù)利潤表中列示的凈利潤數(shù)額直接填列。 　　2、“計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目，根據(jù)提取各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計入有關(guān)費用并減少利潤的數(shù)額填列。如資產(chǎn)市價上揚，沖減已提減值準(zhǔn)備減少“管理費用”時，則以扣除沖減數(shù)填列。又如本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備共30000元，同時沖減上期已提的存貨跌價準(zhǔn)備10000元，則該項目應(yīng)填為20000元。 　　3、“固定資產(chǎn)折舊”項目，根據(jù)“累計折舊”科目貸方當(dāng)期提取、直接計入“制造費用”、“管理費用”而減少了利潤的數(shù)額填列，不包括因固定資產(chǎn)盤盈、接受捐贈、投資收回和評估增值時增加的“累計折舊”科目貸方發(fā)生額，也不扣除盤虧、出售、報廢、毀損、對外投資和評估減值時沖減的“累計折舊”科目借方發(fā)生額。 　　4、“無形資產(chǎn)攤銷”項目，根據(jù)無形資產(chǎn)科目的貸方發(fā)生額、每月攤銷計入“管理費用”減少了利潤的數(shù)額填列，不包括處置無形資產(chǎn)時的貸方減少額。 　　5、“長期待攤費用攤銷”和“待攤費用減少”項目?！伴L期待攤費用”發(fā)生時，其借方發(fā)生額已在主表投資活動中的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映，而攤銷時則記入了當(dāng)期成本費用減少了利潤，屬于經(jīng)營活動。因此，在填列該項目時只填攤銷數(shù)，不填該科目期末減期初余額的增減數(shù);“待攤費用”是指攤銷期限在一年以內(nèi)的應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的各項費用，其支付和攤銷均屬于經(jīng)營活動。其借方發(fā)生額說明現(xiàn)金已支付，但不影響當(dāng)期利潤，貸方攤銷數(shù)雖無現(xiàn)金流出，但已記入當(dāng)期成本費用減少了利潤。根據(jù)“收付實現(xiàn)制”原理，在填制“待攤費用減少”項目時，可根據(jù)“待攤費用”科目期末減期初余額填列，減少填正數(shù)，增加填負(fù)數(shù)。 　　6、“預(yù)提費用增加”項目，其中：屬于經(jīng)營活動的有預(yù)提房屋租金、預(yù)提固定資產(chǎn)經(jīng)常修理費;屬于籌資活動的有預(yù)提借款利息等。屬于經(jīng)營活動的預(yù)提費用，雖沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在預(yù)提時記入了成本費用，減少了利潤，而在支付時有了現(xiàn)金流出，但不影響利潤。此外，預(yù)提利息雖然減少了利潤，但屬于籌資活動。因此，在企業(yè)沒有預(yù)提利息的情況下，填列“預(yù)提費用”增加(或減少)項目時，可按預(yù)提費用科目的期末減期初余額填列;在企業(yè)有預(yù)提利息的情況下，則應(yīng)按預(yù)提費用總賬科目剔除預(yù)提利息明細(xì)科目后的期末減期初余額填列。 　　7、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)”項目。企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)屬于投資活動，它產(chǎn)生的損益計入了凈利潤。所以，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)當(dāng)加回。本項目可根據(jù)營業(yè)外支出中出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)凈損失減出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)凈收益填列。損失填正數(shù)、收益填負(fù)數(shù)。 　　8、“固定資產(chǎn)報廢損失”項目，企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢、盤虧的損失屬于投資活動產(chǎn)生的損失，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)當(dāng)加回。本項目可根據(jù)以下公式計算填列：固定資產(chǎn)報廢損失=營業(yè)外支出中固定資產(chǎn)盤虧損失和固定資產(chǎn)報廢凈損失—營業(yè)外收入中固定資產(chǎn)盤盈收益和固定資產(chǎn)報廢凈收益。損失填正數(shù)，收益填負(fù)數(shù)。 　9、“財務(wù)費用”項目，企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用中利息支出和籌資時發(fā)生的傭金、手續(xù)費等屬籌資活動;購置進(jìn)口固定資產(chǎn)和外幣借款而發(fā)生的匯兌損益則分別屬于投資活動和籌資活動;銀行匯款手續(xù)費和貨款結(jié)算的匯兌損益則屬經(jīng)營活動。籌資活動發(fā)生的傭金、手續(xù)費應(yīng)該在凈利潤中扣除，而不應(yīng)該在凈利潤中扣除的投資、籌資活動的利息和匯兌損益等也都計人“財務(wù)費用”，減少了凈利潤，所以將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)當(dāng)加回。本項目可根據(jù)以下公式填列：“財務(wù)費用”科目中利息支出項目(不扣除利息收入)%2B期末調(diào)整現(xiàn)金外幣賬戶的匯兌損失(減：收益)%2B進(jìn)口設(shè)備發(fā)生的匯兌損失(減：收益)%2B外幣借款發(fā)生的匯兌損失(減：收益)%2B籌資時發(fā)生的傭金、手續(xù)費%2B融資租賃所支付的手續(xù)費和利息支出。損失填正數(shù)，收益填負(fù)數(shù)。 　　10、“投資損失(減：收益)”項目，企業(yè)發(fā)生的投資損益屬于投資活動，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時要予以剔除。本項目可根據(jù)“投資收益”科目余額直接填列。損失填正數(shù)，收益填負(fù)數(shù)。 　　11、“遞延稅款貸項(減：借項)”項目，遞延稅款是指采用納稅影響法下，由于時間性差異產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異影響所得稅的金額，以及以后各期轉(zhuǎn)回的金額。本項目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延稅款借項”、“遞延稅款貸項”的期初減期末余額的差額填列?！斑f延稅款借項”的期末小于期初的差額以及“遞延稅款貸項”的期末大于期初的差額填正數(shù)，反之填負(fù)數(shù)。 　　12、“存貨的減少(減：增加)”項目，存貨的減少(期初減期末)說明本期生產(chǎn)耗費的存貨有一部分是上期的，雖未發(fā)生現(xiàn)金流出但在計算凈利潤時已經(jīng)扣除，所以在凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動流量時應(yīng)當(dāng)加回。存貨的增加(期末減期初)，說明本期購人的存貨除耗用外還遺留了一部份，這部份存貨已發(fā)生了現(xiàn)金流出，但在計算利潤時沒有包括在內(nèi)，所以要予以扣除。值得注意的是，存貨增減除生產(chǎn)領(lǐng)用外還涉及到在建工程領(lǐng)用、盤盈、對外投資和接受投資、捐贈以及固定資產(chǎn)報廢殘料入庫等因素。本項目可按以下公式計算：存貨的減少(減：增加)：資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目期初余額減期末余額—在建工程領(lǐng)用對外投資減少的存貨%2B存貨盤盈%2B報廢固定資產(chǎn)時的殘料入庫%2B在建工程完工轉(zhuǎn)入的材料%2B接受捐贈轉(zhuǎn)入的材料%2B接受投資轉(zhuǎn)入的材料。 　　13、“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減：增加)”項目，經(jīng)營性應(yīng)收項目主要包括應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(期初余額減期末余額)說明本期收回的現(xiàn)金大于損益表中所確認(rèn)的銷售收入，應(yīng)當(dāng)加回。經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加則說明本期收回的現(xiàn)金少于損益表中所確認(rèn)的銷售收入，應(yīng)當(dāng)以予剔除。本項目可根據(jù)上述科目的期初減期末的數(shù)額填列。減少填正數(shù)，增加填負(fù)數(shù)。 　　值得注意的是在上述應(yīng)收項目中，如果是由于不屬于經(jīng)營活動的投資、籌資活動而增加或減少的，則在計算經(jīng)營性應(yīng)收項目時要予以扣除。如抵入固定資產(chǎn)而減少的應(yīng)收賬款、購買固定資產(chǎn)時增加或減少的預(yù)付賬款以及其他應(yīng)收款中收到的股利利息的增減等。 　　14、“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減：減少)”項目，經(jīng)營性應(yīng)付項目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款等項目。經(jīng)營性應(yīng)付項目增加(期末余額減期初余額)說明本期購入的存貨中有一部份沒有支付現(xiàn)金，但在計算凈利潤時卻通過銷售成本將其包括在內(nèi)，所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時要予以加回;若經(jīng)營性應(yīng)付項目減少，說明本期支付的現(xiàn)金大于利潤表中所確認(rèn)的銷售成本，所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時要加以扣除。本項目可根據(jù)上述科目的期末減期初的數(shù)額填列。增加填正數(shù)，減少填負(fù)數(shù)。