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我是子公司，開票金額1300萬，稅率3個點，稅局說準備核定征收，工程款未到賬，我怎么寫分錄，我這個月就這一張票，沒有項目上的成本票。我應該怎么寫分錄？什么時間確認收入？
安然
于2017-11-07 14:42 發布 ??1102次瀏覽
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宋生老師
職稱： 注冊稅務師/中級會計師
2017-11-07 14:43
您好！借應收賬款 貸主營業務收入 應交稅費-應交增值稅
你開了發票就要確認收入
相關問題討論
您好！借應收賬款 貸主營業務收入 應交稅費-應交增值稅
你開了發票就要確認收入
2017-11-07 14:43:33
內帳按照工程進度做收入
2021-08-03 16:03:36
一、建筑企業增值稅收入確認時間
先開具發票的情況：
如果建筑企業先開具了發票，那么開具發票的當天即為增值稅納稅義務發生時間。這是因為發票的開具通常意味著交易的確認和收入的實現，稅務機關以發票開具時間作為一個明確的標志來確定納稅義務。
例如，建筑企業在工程尚未完工時提前開具了增值稅發票，那么即使此時未收到工程款，也應在發票開具當天計算繳納增值稅。
未開具發票的情況下：
提供建筑服務過程中收到預收款時，收到預收款的當天不是增值稅納稅義務發生時間，但是需要按照規定預繳增值稅。
建筑企業在提供建筑服務完成時，取得索取銷售款項憑據（如合同約定的付款日期）的當天，如果沒有開具發票且未收到款項，也應確認增值稅納稅義務發生；如果合同未約定付款日期，那么建筑服務完成的當天即為增值稅納稅義務發生時間。
例如，一項建筑工程完工并交付使用，合同約定在交付后 30 天內付款，那么在工程交付 30 天期滿或實際收到款項（以先發生者為準）時，確認增值稅納稅義務發生。
二、建筑企業企業所得稅收入確認時間
完工進度法（完工百分比法）：
對于建筑企業的持續時間較長的建筑工程，如果建造合同的結果能夠可靠估計，企業通常應采用完工進度法確認收入和成本。
企業根據累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例等方法確定完工進度，按照完工進度確認合同收入和合同費用。
例如，一項建筑工程合同總金額為 1000 萬元，預計總成本為 800 萬元，在某一會計期間實際發生成本 400 萬元，此時完工進度為 400÷800 = 50%，則應確認 50%的合同收入，即 1000×50% = 500 萬元的收入。
竣工結算時：
當建筑工程項目竣工結算時，應根據竣工結算的金額對之前按照完工進度確認的收入進行調整，最終確定整個項目的企業所得稅收入。
例如，工程竣工結算金額為 1100 萬元，而之前按照完工進度累計確認的收入為 900 萬元，那么需要在竣工結算時確認剩余 200 萬元的收入。
三、關于單純以開票或收到工程款來確定收入的局限性
開票確認收入的局限性：
僅以開票來確認收入存在一定的不合理性。因為在實際業務中，可能存在提前開票或滯后開票的情況。
例如，為了滿足客戶的特殊要求提前開具發票，但此時工程進度尚未達到相應的收入確認階段，或者工程已經完成但由于各種原因發票延遲開具，都會導致開票時間與實際收入確認的時間節點不一致。
收到工程款確認收入的局限性：
以收到工程款來確認收入也不完全準確。因為工程款的支付可能受到多種因素的影響，如工程結算周期、發包方的資金狀況、合同約定的付款條件等，與工程的實際完工進度和收入的實際實現可能存在差異。
例如，合同約定按工程進度分期付款，但發包方因資金緊張延遲付款，此時建筑企業不能因為未收到工程款而不確認已完成部分工程的收入。
2024-08-08 13:46:36
你好，應該以完工進度確認收入。
《企業會計準則第14號——收入》規定，提供勞務進度能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認提供勞務收入。根據上述規定，對建筑施工企業確定收入的實現應按完工進度或完成的工作量確認。而在采用完工百分比法確認收入時，收入和成本應按以下公式計算：
當期提供勞務收入=提供勞務收入總額×完工進度-以前會計期間累計已確認的勞務收入。
當期勞務成本=提供勞務估計總成本×完工進度-以前會計期間累計年度已確認的勞務成本。
《企業會計準則第15號——建造合同》應用指南：三、涉及的主要會計科目及使用說明1．設置“工程施工”科目（建筑安裝企業使用）或“生產成本”科目（船舶等制造企業使用），核算實際發生的合同成本和合同毛利。實際發生的合同成本和確認的合同毛利記入本科目的借方，確認的合同虧損記入本科目的貸方，合同完成后，本科目與“工程結算”科目對沖后結平。 2．設置“工程結算”科目，核算根據合同完工進度已向客戶開出工程價款結算帳單辦理結算的價款。本科目是“工程施工”或“生產成本”科目的備抵科目，已向客戶開出工程價款結算帳單辦理結算的款項記入本科目的貸方，合同完成后，本科目與“工程施工”或“生產成本”科目對沖后結平。 3．設置“應收帳款”科目，核算應收和實際已收的進度款，預收的備料款也在本科目核算。已向客戶開出工程價款結算帳單應收的工程進度款記入本科目的借方，預收的備料款和實際收到的工程進度款記入本科目的貸方。 4．設置“營業收入”科目，核算當期確認的合同收入。當期確認的合同收入記入本科目的貸方，期末，將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。 5．設置“營業成本”科目，核算當期確認的合同費用。當期確認的合同費用記入本科目的借方，期末，將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。 6．設置“合同預計損失”科目。核算當期確認的合同預計損失。當期確認的合同預計損失，記入本科目的借方，期末，將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。 7．設置“預計損失準備”科目，核算建造合同計提的損失準備。在建合同計提的損失準備，記入本科目的貸方，在建合同完工后，應將本科目的余額調整“營業成本”科目。實踐中，可以設置也可以使用通用的會計科目。
2019-06-26 21:29:18
你好，這個可以申請簡易計稅的，沒有發票的話不能稅前扣除，成本要調增，補發票的話得讓你的施工方給你開
2020-04-16 12:54:10
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安然 追問
2017-11-07 14:47
宋生老師 解答
2017-11-07 14:48
安然 追問
2017-11-07 14:53