建筑行業(yè) 合同結算下面的兩個科目如何結轉，工程結束后，兩個賬戶做的分錄能寫一下么？

紫藤老師

職稱：中級會計師,稅務師

2023-03-22 17:12

你好，每月公司根據(jù)完工程度確認當期合同收入，結轉成本。

借：主營業(yè)務成本，

工程施工—合同毛利—XXX合同，

貸：主營業(yè)務收入，

應交稅費—應交增值稅—銷項稅額。

年末根據(jù)項目部核實的項目進行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負數(shù)）

借：主營業(yè)務成本，

工程施工—合同毛利—XXX合同，

貸：主營業(yè)務收入。

工程完工后，應根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認的收入和成本，來確認當期收入和成本，

借：主營業(yè)務成本，

工程施工—合同毛利，

貸：主營業(yè)務收入。

紫藤老師解答

2023-03-22 17:14

例：某工程項目某年進度款結算1090萬元，假定本年尚未發(fā)生增值稅納稅義務，本年按照履約進度（完工進度）確認收入1100萬元，實際發(fā)生成本900萬元。

1、按照建造合同準則，結算價款和確認收入的會計分錄為：

借：應收賬款 1090萬元

貸：工程結算 1000萬元

應交稅費—應交稅費 90萬元

借：主營業(yè)務成本 900萬元

工程施工—合同毛利 200萬元

貸：主營業(yè)務收入 1100萬元

2、按照新收入準則，結算價款和確認收入的會計分錄為：

借：應收賬款或合同資產(chǎn) 1090萬元

貸：合同結算—價款結算 1000萬元

應交稅費—待轉銷項稅額 90萬元

借：合同結算—收入結轉 1100萬元

貸：主營業(yè)務收入 1100萬元