小魚兒 追問

2023-04-04 14:12

內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)  費(fèi)用化金額   需要按照75%加計(jì)扣除嘛？

Xia老師 解答

2023-04-04 14:17

同學(xué)你好，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在2023年12月31日前，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除

小魚兒 追問

2023-04-04 14:27

這個(gè)是永久差  不影響遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債  是嗎

Xia老師 解答

2023-04-04 14:34

同學(xué)你好，由于自行研發(fā)無形資產(chǎn)的確認(rèn)，不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，所以按照所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。
理解①：“既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額”是指：在確認(rèn)無形資產(chǎn)時(shí)的分錄是：借：無形資產(chǎn)，貸：研發(fā)支出-資本化支出，在此分錄中既沒有影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也沒有影響應(yīng)納稅所得；而不是說在無形資產(chǎn)使用過程中既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，在使用過程中由于攤銷、減值等原因必定會(huì)影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額。
理解②：之所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，是因?yàn)椋?br/>由于無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)不影響利潤(rùn)和應(yīng)交所得稅，所以如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，則對(duì)應(yīng)科目就不應(yīng)當(dāng)是所得稅費(fèi)用。
又由于它不是合并業(yè)務(wù)，對(duì)應(yīng)科目也不能是商譽(yù)；又由于它不對(duì)所有者權(quán)益產(chǎn)生影響，所以對(duì)應(yīng)科目也不能是資本公積；
那么對(duì)應(yīng)科目只對(duì)是無形資產(chǎn)本身，分錄是：借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：無形資產(chǎn)。
由于這一分錄中減少了無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，從而違背了歷史成本計(jì)量原則；同時(shí)這一分錄中貸方的無形資產(chǎn)使無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減少了，又產(chǎn)生了新的暫時(shí)性差異，這又得確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，這將進(jìn)入一種無限循環(huán)，所以，這種情況下準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

小魚兒 追問

2023-04-04 15:13

由于自行研發(fā)無形資產(chǎn)的確認(rèn)，這個(gè)是資本化支出   還是資本化+費(fèi)用化呢

小魚兒 追問

2023-04-04 15:14

我的問題是我現(xiàn)在搞不清費(fèi)用化  想問問費(fèi)用化是怎么進(jìn)行區(qū)分處理的

Xia老師 解答

2023-04-04 15:16

同學(xué)你好，上面說的是資本化，費(fèi)用化是永久性差異，影響的是當(dāng)期的應(yīng)納稅額，不影響遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債