乙公司從市場上購入債券作為交易性金融資產核算，有關資料如下：（1）2019年1月1日購入某公司債券，共支付價款1025萬元（含已到期但尚未領取的2018年下半年的利息25萬元）。另支付交易費用5萬元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為0.3萬元。該債券面值為1000萬元，于2018年1月1日發行，4年期，票面利率為5％，每年1月2日和7月2日付息，到期時歸還本金和最后一次利息；（2）乙公司于2019年1月2日收到該債券2018年下半年的利息；（3）2019年6月30日，該債券的公允價值為980萬元；（4）2019年7月2日，收到該債券2019年上半年的利息；（5）2019年12月31日，該債券的公允價值為1010萬元；（6）2020年1月2日，收到該債券2019年下半年的利息；（7）2020年3月31日，乙公司將該債券以1015萬元價格售出，交易手續費8萬元，款項已收到。（不考慮增值稅）要求：根據上述資料，不考慮其他因素，編制會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

bamboo老師

職稱：注冊會計師,中級會計師,稅務師

2023-04-10 10:59

您好
（1）2019年1月1日購入某公司債券，共支付價款1025萬元（含已到期但尚未領取的2018年下半年的利息25萬元）。另支付交易費用5萬元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為0.3萬元。該債券面值為1000萬元，于2018年1月1日發行，4年期，票面利率為5％，每年1月2日和7月2日付息，到期時歸還本金和最后一次利息；
借：交易性金融資產 1000
借：應收利息 25
借：投資收益5
借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額0.3
貸：銀行存款 1000+25+5+0.3=1030.3
（2）乙公司于2019年1月2日收到該債券2018年下半年的利息；
借：因素
（3）2019年6月30日，該債券的公允價值為980萬元；

（4）2019年7月2日，收到該債券2019年上半年的利息；

（5）2019年12月31日，該債券的公允價值為1010萬元；

（6）2020年1月2日，收到該債券2019年下半年的利息；

（7）2020年3月31日，乙公司將該債券以1015萬元價格售出，交易手續費8萬元，款項已收到。

bamboo老師解答

2023-04-10 11:02

（2）乙公司于2019年1月2日收到該債券2018年下半年的利息；
借：銀行存款25
貸：應收利息 25
（3）2019年6月30日，該債券的公允價值為980萬元；
借：公允價值變動損益 1000-980=20
貸：交易性金融資產 20
（4）2019年7月2日，收到該債券2019年上半年的利息；
借：應收利息25
貸：投資收益25
借：銀行存款25
貸：應收利息 1000*0.05/2=25
（5）2019年12月31日，該債券的公允價值為1010萬元；
借：交易性金融資產
貸：公允價值變動損益 1010-980=30
（6）2020年1月2日，收到該債券2019年下半年的利息；

借：應收利息25
貸：投資收益25
借：銀行存款25
貸：應收利息 1000*0.05/2=25
（7）2020年3月31日，乙公司將該債券以1015萬元價格售出，交易手續費8萬元，款項已收到。

借：銀行存款 1015-8=1007
借：投資收益 1010-1007=3
貸：交易性金融資產 1010