同學

你好，
1、增值稅
根據《國家稅務總局關于發布<納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(2016年第 16 號)：
“單位和個體工商戶出租不動產（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
其他個人出租不動產（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。”
因此，適用的不動產出租的增值稅征收率為5%。
2、城建稅、教育費附加
城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育費附加作為增值稅的附加稅，一般情況下隨著增值稅的征收而征收，也隨著增值稅的減免而減免。
由于本例中增值稅直接免于征收，那么城建稅和教育費附加也不存在了。
3、房產稅
房產稅的課稅對象一般為經營自用的房屋，稅率1.2%，以及出租的房屋，稅率12%。
一般情況下對于房屋轉讓的行為不征收房產稅，是對房屋所有者征收。
因此，區別于商鋪出售行為，商鋪出租行為需要繳納房產稅。
【依據】財稅〔2019〕13號、《中華人民共和國房產稅暫行條例》第四條，財稅〔2016〕43號、財稅〔2010〕121號規定：
其他個人出租商鋪，以房產租金收入為房產稅的計稅依據，稅率為12%(2019.1.1-2021.12.31 減半征收)
計征房產稅的租金收入不含增值稅；免征增值稅的，確定計稅依據時，租金收入不扣減增值稅額。注意：出租房產在合同中規定免租期，不屬于視同銷售服務，不需要交增值稅、印花稅和個人所得稅，但是需要按照房產原值繳納房產稅。


4、印花稅
根據《財政部國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規定，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
《財政部、稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）：
劃重點，出租住房免征印花稅，但出租非住房仍然需要按照財產租賃所得按照1‰的稅率繳納印花稅減半征收。


5、個人所得稅
個人出租商鋪按照財產租賃所得繳納個人所得稅，稅率為20%，不得享受出租住房的優惠稅率10%。