A 公司當(dāng)期為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出 4 000 萬(wàn)元，其中，研究階段支出 800 萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為 800 萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為 2 400 萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75?加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 175?攤銷(xiāo)。假定開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途（尚未開(kāi)始攤銷(xiāo)）。應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債金額

答： 費(fèi)用化的支出=800%2B800=1600 資本化的支出=2400 加計(jì)扣除是稅法給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠，是永久性差異，不是暫時(shí)性差異，這個(gè)意思是后面企業(yè)不需要對(duì)前期享受的稅收優(yōu)惠，再返還多納稅。所以，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債。

為什么內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)呢？

答： 自主研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)形成的差異，雖然屬于資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，按照準(zhǔn)則的說(shuō)法，屬于可抵扣暫時(shí)性差異，但完全可以理解為是永久性差異。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不是企業(yè)合并，并且該交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，且該交易中的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異的，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

關(guān)于內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷(xiāo)額的會(huì)計(jì)處理， 下列表述正確的是( )。A.屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.屬于暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

答： 您好，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 175％計(jì)算每期攤銷(xiāo)額。導(dǎo)致稅法比會(huì)計(jì)上攤銷(xiāo) 的多， 也就是賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)， 所以加計(jì)攤銷(xiāo)額造成的差異屬于暫時(shí)性差異， 但是因?yàn)檫@個(gè)暫時(shí)性 差異既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。