老師，您好！想請教一下，遞延所得稅負(fù)債下面是否需要設(shè)置明細(xì)科目，需要的話一般有哪些科目，謝謝！

樸老師

職稱：會計(jì)師

2023-09-21 15:43

遞延所得稅負(fù)債下面需要設(shè)置明細(xì)科目，一般可以分為以下科目：與資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債、與收益相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
與資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，是指企業(yè)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，包括商譽(yù)、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、長期股權(quán)投資、遞延所得稅資產(chǎn)、應(yīng)付稅款法下形成的遞延所得稅負(fù)債等；與收益相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，是指企業(yè)非應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，包括除凈損益之外的稅前扣除項(xiàng)目所形成的遞延所得稅負(fù)債，如預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)計(jì)負(fù)債等

garden 追問

2023-09-21 15:49

老師，再請教一下，因固定資產(chǎn)享受一次性折舊產(chǎn)生的稅會差異是屬于哪一類，明細(xì)科目應(yīng)該設(shè)置什么名稱，謝謝！

樸老師解答

2023-09-21 15:54

因固定資產(chǎn)享受一次性折舊產(chǎn)生的稅會差異，屬于時(shí)間性差異。
固定資產(chǎn)一次性折舊，在會計(jì)處理上，按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，即“固定資產(chǎn)在其使用范圍內(nèi)由于磨損而減少的金額”應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。在稅務(wù)處理上，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕98號）等規(guī)定進(jìn)行處理，即企業(yè)按會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊小于按稅法計(jì)算的折舊的差額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
如果企業(yè)想要設(shè)置明細(xì)科目，可以按照資產(chǎn)類別的名稱設(shè)置，如“累計(jì)折舊——辦公設(shè)備”、“累計(jì)折舊——生產(chǎn)設(shè)備”等。這樣可以更好地與固定資產(chǎn)卡片相呼應(yīng)