合并報(bào)表編制的流程

答： 1. 實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一。 ? 將不同先調(diào)為相同，不在同一水平線上的東西，都不能談合并。 2．編制合并工作底稿。 ? 合并工作底稿的作用是為合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制提供基礎(chǔ)。在合并工作底稿中，對(duì)母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額進(jìn)行匯總和抵銷(xiāo)處理，最終計(jì)算得出合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并金額。 3．將母公司子公司個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)過(guò)入工作底稿。 ? 將母公司、子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿，并在合并工作底稿中對(duì)母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行加總，計(jì)算得出個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目合計(jì)金額。 4．編制調(diào)整分錄與抵銷(xiāo)分錄。 ? 在合并工作底稿中編制調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄，將內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響進(jìn)行抵銷(xiāo)處理。編制抵銷(xiāo)分錄，其目的在于將個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的加總金額中重復(fù)的因素予以抵銷(xiāo)。 但是，對(duì)屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合并時(shí)，還應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄，以記錄的該子公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)。 在合并工作底稿中編制的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄，借記或貸記的均為財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（即資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目、利潤(rùn)表項(xiàng)目、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目和所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目），而不是具體的會(huì)計(jì)科目。 比如，在涉及調(diào)整或抵銷(xiāo)固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等均通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，而不是“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目來(lái)進(jìn)行調(diào)整和抵銷(xiāo)。 5．計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并金額。 ? 即在母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目加總金額的基礎(chǔ)上，分別計(jì)算出合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各資產(chǎn)項(xiàng)目、負(fù)債項(xiàng)目、所有者權(quán)益項(xiàng)目、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目等的合并金額。

請(qǐng)簡(jiǎn)述合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的程序，以及四張合并報(bào)表之間的勾稽關(guān)系。

答： 你好 1.編制調(diào)整分錄 (1)對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整 ①對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司在購(gòu)買(mǎi)日設(shè)置的備查簿中登記的該子公司有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值，對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額。 ②子公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與母公司不一致的情況下，則需要考慮重要性原則，按照母公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間，對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。 (2)將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。 2.編制抵銷(xiāo)分錄 在合并工作底稿中編制的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄，借記或貸記的均為財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(即資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目、利潤(rùn)表項(xiàng)目、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目和所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目)，而不是具體的會(huì)計(jì)科目。 (四)計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額 1.資產(chǎn)類(lèi)各項(xiàng)目 合并數(shù)=該項(xiàng)目加總的合計(jì)數(shù)額%2B該項(xiàng)目抵銷(xiāo)分錄有關(guān)的借方發(fā)生額-該項(xiàng)目抵銷(xiāo)分錄有關(guān)的貸方發(fā)生額 2.負(fù)債類(lèi)各項(xiàng)目和所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目 合并數(shù)=該項(xiàng)目加總的合計(jì)數(shù)額-該項(xiàng)目抵銷(xiāo)分錄有關(guān)的借方發(fā)生額%2B該項(xiàng)目抵銷(xiāo)分錄有關(guān)的貸方發(fā)生額 3.有關(guān)收益類(lèi)各項(xiàng)目 合并數(shù)=該項(xiàng)目加總的合計(jì)數(shù)額-該項(xiàng)目抵銷(xiāo)分錄的借方發(fā)生額%2B該項(xiàng)目抵銷(xiāo)分錄的貸方發(fā)生額 4.有關(guān)費(fèi)用類(lèi)項(xiàng)目 合并數(shù)=該項(xiàng)目加總的合計(jì)數(shù)額%2B該項(xiàng)目抵銷(xiāo)分錄的借方發(fā)生額-該項(xiàng)目抵銷(xiāo)分錄的貸方發(fā)生額 (五)填列合并會(huì)計(jì)報(bào)表

一名會(huì)計(jì)如何讓領(lǐng)導(dǎo)給你主動(dòng)加薪？

答： 都說(shuō)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)越老越吃香，實(shí)際上是這樣嗎？其實(shí)不管年齡工齡如何

2021年度本部吸收合并了子公司，編制2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要合并利潤(rùn)和現(xiàn)金流，那么2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要編制合并報(bào)表，將子公司上年度的利潤(rùn)和現(xiàn)金流納入報(bào)表呢？如果不需要編制，那么2022報(bào)表的上年數(shù)與2021報(bào)表本年數(shù)無(wú)法保持一致。

答： 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表需要編制合并報(bào)表，并將子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)納入其中。合并報(bào)表的目的在于反映整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，因此，無(wú)論是子公司在何時(shí)被吸收合并，其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都應(yīng)按照控制關(guān)系被納入合并報(bào)表中。 關(guān)于您提到的2022報(bào)表的上年數(shù)與2021報(bào)表本年數(shù)無(wú)法保持一致的問(wèn)題，這確實(shí)可能在某些情況下發(fā)生。這可能是由于多種原因造成的，例如會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正或者是合并范圍的變化等