例： 某建筑公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率9%。2019年12月簽訂了一項總價款為900萬元的合同，承建一座橋梁，建造費用每年年末按完工進度收取，完工進度按照投入法確定。工程于2020年1月開工， 預計2022年12月完工，各年度資料如下：(1)至2020年底，已發生施工人員薪酬200萬元，完成合同尚需發生成本600萬元;(2)到2021年底，累計已發生施工人員薪酬483.2萬元、領用建筑材料100萬元，完成合同尚需發生成本226.8萬元；(3)2021年12月，該項工程完成時，累計已發生成本810萬元。分錄

答： 1.2020年底，計算完工進度： 投入法下，按照累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。 因此，到2020年底，完工進度 = 200 / (200 %2B 600) = 20%。 根據完工進度確認收入：900 × 20% = 180萬元。 結轉相應的合同成本： 借：主營業務成本 200 貸：應付職工薪酬等 200 確認應交增值稅銷項稅額：180 × 9% = 16.2萬元。 借：應收賬款等 196.2 貸：工程結算 180 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 16.2 2. 2021年底，計算完工進度： 到2021年底，完工進度 = (200 %2B 483.2) / (810 %2B 600) = 80%。 根據完工進度確認收入：900 × 80% = 720萬元。 結轉相應的合同成本： 借：主營業務成本 483.2 貸：應付職工薪酬等 483.2 確認應交增值稅銷項稅額：720 × 9% = 64.8萬元。 借：應收賬款等 784.8 貸：工程結算 720 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 64.8 同時，將“工程結算”科目余額與“主營業務收入”科目核對一致。 借：工程結算 720 貸：主營業務收入 720 3. 工程完工時，計算完工進度： 到工程完工時，完工進度 = 100%。 根據完工進度確認收入：900 × 100% = 900萬元。 結轉相應的合同成本： 借：主營業務成本 810 貸：應付職工薪酬等 810 確認應交增值稅銷項稅額：900 × 9% = 81萬元。 借：應收賬款等 981 貸：工程結算 900 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 81 同時，將“工程結算”科目余額與“主營業務收入”科目核對一致。 借：工程結算 900 貸：主營業務收入 900

甲公司為增值稅一般納稅人。2021年9月1日，甲公司以銀行存款購入一棟辦公樓，買價為1000萬元，增值稅為90萬元，房屋中介費20萬元，增值稅1.2萬元（按咨詢費的增值稅率6%），假定不考慮其他相關稅費。假設，該大樓預計使用年限為30年，預計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計算2021年甲公司計提的折舊額。

答： 采用年限平均法計算2021年甲公司計提的折舊額。 （1000+20-30）/30*3/12=8.25萬元

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，材料采用實際成本核算,2020年發生如下經濟業務:(1)1月1日,甲公司按面值發行一批債券，該債券面值為100萬元，期限為5年，票面年利率為4%，每年付息一次，另發生交易費用2萬元。同時將已發行該固定利率長期債券及次段債務的應付利息，與“收固定/付浮動”利率互換的利息“匹配”，并在公司利率風險管理策略的正式書面文件中說明，故甲公司發行的該批債券作為交易性金融負情。3月31日，該債券的公允價值為85萬元。(2)3月，購入材料一批，價款為200 000元，增值稅為26000元，按合同規定開出承限為3個月的商業承兌匯票一張，3個月后該企業出現財務困難，無法兌現該票據。根據以上業務編制分錄

答： (1) 借：銀行存款 1000000 貸：應付債券——面值 1000000 借：應付債券——利息調整 20000 貸：銀行存款 20000 借：銀行存款 40000 貸：應付利息 40000 借：交易性金融資產 850000 投資收益 50000 貸：銀行存款 900000 借：公允價值變動損益 50000 貸：交易性金融資產——公允價值變動 50000 (2) 借：原材料 226000 貸：應付票據 226000 借：應付票據 226000 貸：短期借款 226000