老師，想咨詢下個人股權(quán)激勵收入如何算稅呢？這個不是上市公司可以做么？

郭老師

職稱：初級會計(jì)師

2024-02-04 09:10

2016年9月1日起，非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個人所得稅。

magi…… 追問

2024-02-04 09:19

好的，明白了，還想咨詢下，股東名下有輛車在公司使用，租賃費(fèi)是多少元是可以免稅的呢

郭老師解答

2024-02-04 09:23

你好，500以內(nèi)可以免稅的

magi…… 追問

2024-02-04 09:24

額，現(xiàn)在這么低了么，不是800么

郭老師解答

2024-02-04 09:25

你好，如果是800的話，增值稅附加稅需要交，個稅可以免

郭老師解答

2024-02-04 09:25

增值稅的起征點(diǎn)是500，個稅的起征點(diǎn)800

magi…… 追問

2024-02-04 09:32

哦，那股東去開票這500，什么稅都不用繳納是么？個稅，增值稅，附加稅等等

郭老師解答

2024-02-04 09:34

是的，對的，是這么做的。

2024-02-04 09:10:02

你好！這個計(jì)入其他應(yīng)收款就好了

2022-04-14 17:28:26

同學(xué)你好 (一) 股份支付《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第11號—股份支付》（以下簡稱“《準(zhǔn)則11號》”）第2條規(guī)定：“股份支付，是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。其中，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對價進(jìn)行結(jié)算的交易。” 非上市公司實(shí)施股權(quán)激勵，通常的目的是為獲取員工服務(wù)而向員工授予公司股票（權(quán)）的情形，屬于《準(zhǔn)則11號》規(guī)定的為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具的股份支付行為，適用股份支付準(zhǔn)則。股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵作為激勵計(jì)劃，作為不同性質(zhì)的“權(quán)益工具”，對公司的當(dāng)期利潤損益會產(chǎn)生影響和財(cái)務(wù)處理也有所相同。 (二) 股權(quán)獎勵《準(zhǔn)則11號》第5條規(guī)定：“授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加資本公積。” 根據(jù)該條規(guī)定，公司實(shí)施股權(quán)獎勵計(jì)劃，實(shí)施日即將激勵對象取得公司授予股權(quán)的對價和授予日股權(quán)的公允價格之差額，直接應(yīng)計(jì)入公司當(dāng)期的管理成本費(fèi)用，沖減當(dāng)期利潤。 (三) 限制性股票《準(zhǔn)則11號》第6條規(guī)定：“完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件才可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用和資本公積。” 根據(jù)該條規(guī)定，公司實(shí)施限制性股票計(jì)劃，實(shí)施日（授予日)公司將不確認(rèn)當(dāng)期損益，限售期的每個資產(chǎn)負(fù)債表日（每年的12月31日），公司應(yīng)將授予日公司賦予職工股權(quán)的授予價格和股權(quán)公允價格的差額成本，按照最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，分?jǐn)偟礁髌诔杀净蛸M(fèi)用科目，以合理反映當(dāng)期股權(quán)激勵成本。值得注意的是，計(jì)入限售期各期成本或費(fèi)用的股份支付成本，不會隨著公司公允估值變動而變動，而是鎖定在授予日每股授予價格和股權(quán)公允價格的差額成本，并和限售期限、解鎖可能性等密切相關(guān)。 (四) 股票（權(quán)）期權(quán) 類似于限制性股票，期權(quán)計(jì)劃也遵循《準(zhǔn)則11號》第6條規(guī)定。在實(shí)施期權(quán)計(jì)劃時，實(shí)施日（授予日)公司同樣不確認(rèn)當(dāng)期損益，但應(yīng)確定授予日“期權(quán)權(quán)益工具”的公允價格，并按照最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，分?jǐn)偟礁髌诔杀净蛸M(fèi)用科目。 (五) 股權(quán)激勵情況下股權(quán)公允價值最近期限無外部融資的情況下，可采用符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的有關(guān)估值方法確定權(quán)益工具的公允價值。可以使用的估值方法包括現(xiàn)金流折現(xiàn)法、相對價值法以及其他合理的估值方法，也可聘請估值機(jī)構(gòu)出具估值報告。

2022-03-28 11:54:26

非上市公司股票期權(quán)激勵的會計(jì)分錄是指在實(shí)施期權(quán)激勵計(jì)劃時，要為非上市公司建立的會計(jì)憑證。一般情況下，非上市公司股票期權(quán)激勵的會計(jì)分錄包括籌資成本、累計(jì)記賬準(zhǔn)備金、費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債以及歸屬股東的所有者權(quán)益等內(nèi)容。籌資成本是指用于實(shí)施股票期權(quán)激勵計(jì)劃的費(fèi)用，包括期權(quán)行權(quán)價格、期權(quán)撤銷費(fèi)、期權(quán)發(fā)行成本等，這些費(fèi)用都會計(jì)入籌資成本中。累計(jì)記賬準(zhǔn)備金是指在期權(quán)激勵計(jì)劃實(shí)施期間，非上市公司準(zhǔn)備核實(shí)關(guān)于期權(quán)行權(quán)情況，以及期權(quán)行權(quán)支付給期權(quán)持有人的支出而建立的記賬準(zhǔn)備金。費(fèi)用是指實(shí)施期權(quán)激勵計(jì)劃所支付的其他費(fèi)用，包括期權(quán)發(fā)行方專用設(shè)施建設(shè)費(fèi)用、會計(jì)師審計(jì)費(fèi)用、法律咨詢費(fèi)用等。遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債是指在實(shí)施期權(quán)激勵計(jì)劃時利用遞延所得稅會計(jì)原則及最新的各項(xiàng)稅收法規(guī)的規(guī)定，針對發(fā)行可能產(chǎn)生的應(yīng)納稅額而分類計(jì)提的遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債，這些遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債也應(yīng)計(jì)入會計(jì)分錄中。歸屬股東的所有者權(quán)益項(xiàng)是指實(shí)施期權(quán)激勵計(jì)劃時，相關(guān)人員發(fā)行的股票期權(quán)，也就是股東控制權(quán)的調(diào)整，這些期權(quán)的發(fā)行也將計(jì)入歸屬股東的所有者權(quán)益項(xiàng)中。

2023-03-16 15:10:12

你好一、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）第二條規(guī)定：（一）居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵（以下簡稱股權(quán)激勵），符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕5號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號）第四條、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù) （二）居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，應(yīng)合并按本通知第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算納稅。（三）2022年1月1日之后的股權(quán)激勵政策另行明確。二、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)稅〔2021〕42號）第一條規(guī)定：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號)規(guī)定的全年一次性獎金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日;上市公司股權(quán)激勵單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。

2022-10-15 17:43:17

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