1.我公司因?yàn)橐咔橐恢睕]出口業(yè)務(wù)，前面有余料，后來時(shí)間到期，就從舊合同轉(zhuǎn)到了新合同，根據(jù)管理科的說法，舊合同轉(zhuǎn)新合同，不必做核銷，所以，沒有做去核銷手冊。 2. 2023年分別在三個月份有出口業(yè)務(wù)（均是余料+國內(nèi)購料=出口商品），也在出口當(dāng)月開具了出口發(fā)票，并在當(dāng)月進(jìn)行了增值稅的申報(bào)，并沒有在當(dāng)月進(jìn)行免抵退稅的申報(bào)，問：（1）現(xiàn)下補(bǔ)申報(bào)，申報(bào)月份怎么填，是按業(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)月：例 202302. 202303 還是按實(shí)際申報(bào)的202403來填？ （2）免抵退稅總表，始終提示讓去修改增值稅主表，請問是修改哪個數(shù)？

答： 1.申報(bào)月份應(yīng)該按照業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的月份來填寫，即按照出口業(yè)務(wù)發(fā)生的月份來填寫，例如2023年2月和2023年3月。這是因?yàn)槎悇?wù)申報(bào)需要真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營情況和納稅義務(wù)，按照業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生月份申報(bào)可以確保申報(bào)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。如果實(shí)際申報(bào)月份與業(yè)務(wù)發(fā)生月份不一致，可能會對企業(yè)的稅務(wù)處理產(chǎn)生影響，甚至可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 2.因?yàn)槊獾滞硕惖纳陥?bào)數(shù)據(jù)需要與增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)保持一致。具體的修改內(nèi)容需要根據(jù)提示信息來確定。可能涉及的修改項(xiàng)目包括銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額等。您需要檢查增值稅主表的相關(guān)數(shù)據(jù)，確保其與免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)相匹配。疫情期間沒有出口業(yè)務(wù)，舊合同轉(zhuǎn)新合同未做核銷的情況，建議盡快與稅務(wù)部門溝通，了解是否需要補(bǔ)做核銷手續(xù)。同時(shí)，對于2023年已經(jīng)發(fā)生的出口業(yè)務(wù)，應(yīng)確保按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行增值稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)，避免因申報(bào)不當(dāng)而引發(fā)的稅務(wù)問題。

出口退稅企業(yè)附表一免抵退稅和免稅填哪個

答： 你好，生產(chǎn)企業(yè)天寫填寫免抵退，商貿(mào)填寫免稅。

我是一名會計(jì),想問一下考個網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

出口免抵退稅這一塊，怎么簡單記憶？

答： 你好，先要理解，理解了就好記了！ 免抵退稅的理解 出口貨物退（免）稅是對報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的增值稅。即出口環(huán)節(jié)免征增值稅，退還生產(chǎn)環(huán)節(jié)交納的增值稅。 免、抵、退的計(jì)算方法最初是出于對付既有出口又有內(nèi)銷的生產(chǎn)企業(yè)而制定的一種特殊的出口退稅的計(jì)算方法，后推廣到所有的生產(chǎn)性的企業(yè)。該方法的采用一方面緩解了對國家退稅的壓力，又應(yīng)對了企業(yè)利用虛假會計(jì)核算來騙取出口退稅的問題。 其計(jì)算公式如下所示： （一）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額 　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） （二）免抵退稅額的計(jì)算 免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 　　其中： 　　1、出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。 　　2、免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率 　　免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。 　　進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅 （三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算 　　1、如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則： 　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額， 　　當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額； 　　2、如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則： 　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額， 　　當(dāng)期免抵稅額＝0， 　　結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 下面我們通過一個例題來詳細(xì)解釋計(jì)算過程及其含義。 （一）資料： 假設(shè)某企業(yè)外購原材料100萬（進(jìn)項(xiàng)稅額17萬），其中40%部分用于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品，60%部分用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品。產(chǎn)品全部銷售，其中，內(nèi)銷銷售額60萬，外銷銷售額（出口離岸價(jià)格）120萬。企業(yè)為生產(chǎn)出口貨物還外購免稅輔料40萬（無進(jìn)項(xiàng)稅）。假設(shè)企業(yè)適用的退稅率為15%，上期無進(jìn)項(xiàng)稅余額。 （二）解釋 （1）如果政府相信企業(yè)的財(cái)會信息資料，那么，按照實(shí)際情況計(jì)算的結(jié)果是： 內(nèi)銷應(yīng)納增值稅＝60×17%－100×40%×17%＝3.4萬 出口應(yīng)退增值稅＝100×60%×15%＝9萬 征、退差額進(jìn)企業(yè)成本：100×60%×（17%－15%）＝1.2萬 （2）政府實(shí)際的想法及其對策 第一、由于企業(yè)財(cái)會信息虛假普遍，因而導(dǎo)致政府不相信企業(yè)的財(cái)會核算。 第二、為了防止多退稅，政府決定將所有進(jìn)項(xiàng)稅額先用于抵頂內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額。如果抵頂完了就不再退稅；如果抵頂不完，再來退稅。如此可以減少政府支付的退稅額。這就是所謂的“免、抵、退”。 第三、由于退稅率只有15%，所以，在抵頂內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額之前先要將征、退差額轉(zhuǎn)出。但由于政府不相信企業(yè)的財(cái)會核算資料，政府不可能根據(jù)出口貨物的實(shí)際成本來計(jì)算轉(zhuǎn)出稅額，因而缺少一個合理的計(jì)算轉(zhuǎn)出稅額的依據(jù)。對于政府來說，在上述所有的資料和信息中比較容易掌控和相信的只有出口的離岸價(jià)格。因此最后政府決定根據(jù)出口貨物的離岸價(jià)格作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的依據(jù)。但是，由于出口貨物的離岸價(jià)格中包含了免稅輔料的成本，所以要從離岸價(jià)格中減除免稅輔料的成本，這樣就得出了計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（即“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”）的計(jì)算公式。 應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（120－40）×（17%－15%）＝1.6萬 （也可以寫成：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝120×（17%－15%）－40×（17%－15%）＝1.6萬） 因此：內(nèi)銷應(yīng)納增值稅＝60×17%－（17－1.6）＝-5.2萬 第四、如果計(jì)算內(nèi)銷應(yīng)納增值稅時(shí)得出的結(jié)果是負(fù)數(shù)，意味著內(nèi)銷不需要交納增值稅并且還有進(jìn)項(xiàng)稅額未抵頂完（即“期末留抵稅額”），因而可以進(jìn)行退稅。但問題是，并不是所有剩余未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額都退給你，政府還得看看這些進(jìn)項(xiàng)稅額所代表的原材料你有沒有用于出口貨物的生產(chǎn)，只有用于生產(chǎn)的才會退給你，沒有用于生產(chǎn)出口貨物的當(dāng)然就不退給你了，只能留待下期使用。 第五、在確定應(yīng)該退多少稅給企業(yè)時(shí)，從道理上應(yīng)該是根據(jù)出口貨物的生產(chǎn)成本來計(jì)算的，但是由于政府不相信企業(yè)的財(cái)會信息資料，因而同樣存在一個根據(jù)什么來確定應(yīng)退稅額的問題。最后，政府也只能根據(jù)出口貨物的離岸價(jià)格來作為計(jì)算應(yīng)退稅額的依據(jù)。但同樣由于出口貨物的離岸價(jià)格中包含了免稅輔料的成本，所以也要從離岸價(jià)格中減除免稅輔料的成本來計(jì)算應(yīng)退稅額，這樣就得出了計(jì)算應(yīng)退稅額（即教材上所稱的“免抵退稅額”）的計(jì)算公式。 應(yīng)退稅額＝（120－40）×15%＝12萬 （也可以寫成： 免抵退稅額＝120×15%－40×15%＝12萬） 第六、如果計(jì)算出來的應(yīng)退稅額大于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，這時(shí)，企業(yè)實(shí)際得到的出口退稅額就只能是未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅了，因?yàn)樵撏说倪M(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)讓你抵頂內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額了；如果計(jì)算出來的應(yīng)退稅額是小于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，那么，企業(yè)實(shí)際得到出口退稅就是計(jì)算出來的應(yīng)退稅額了，因?yàn)槭Ｓ嗖煌说倪M(jìn)項(xiàng)稅意味著企業(yè)還沒有使用，當(dāng)然就不會退給你了。 由于12＞5.2，所以企業(yè)實(shí)際獲得的出口退稅額為5.2萬。之所以不退給你12萬，是因?yàn)橛行┻M(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)在計(jì)算內(nèi)銷應(yīng)納增值稅時(shí)已給抵頂了。 第七、從上面那個例題中，我們可以看到，如果按照實(shí)際情況計(jì)算，企業(yè)交稅3.4萬，退稅9萬，實(shí)際上退5.6萬；而按照“免、抵、退”計(jì)算，企業(yè)內(nèi)銷不交稅，出口退5.2萬，實(shí)際獲得的出口退稅比前者少0.4萬。大家可以發(fā)現(xiàn)這個少的0.4萬正好是“免、抵、退”辦法下轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額1.6萬與按照實(shí)際情況計(jì)算下征、退差額1.2萬的差額，這意味著企業(yè)在“免、抵、退”辦法下多轉(zhuǎn)出了0.4萬進(jìn)項(xiàng)稅額，也就等于政府就少退了0.4萬的增值稅。 另外，還有一個所謂“免抵稅額”，這實(shí)際上是一個沒有什么實(shí)際意義的概念，它只有“免、抵、退”計(jì)算辦法下才存在的一個概念。它的意思是指由于理論上應(yīng)退的稅（即免抵退稅額）是根據(jù)出口貨物的離岸價(jià)格計(jì)算出來的，但退只退了其中一部分，而沒有退的那一部分就是出口免征的稅和已經(jīng)抵頂內(nèi)銷的那塊進(jìn)項(xiàng)稅，即免抵稅額。所以，它才會等于“免抵退稅額”減去已經(jīng)退給你的稅。