2020 年初甲公司用 400 萬銀行存款換取乙公司 80 % 股權(quán)，合并時(shí)，乙公司有股本 200 萬，資本公積 100 萬，盈余公積 50 萬，未分配利潤 150 萬。2020 年末乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 50 萬，分派現(xiàn)金股利 20 萬，2021 年末，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 60 萬，分派現(xiàn)金股利 25 萬。求：編制同一控制下和非同一控制下， 2020 年初，2020 年末，2021 年末，合并和及合并日后的調(diào)整與抵消分錄。

沈潔老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師,中級會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師

2024-04-20 16:19

你好，請稍等一下，稍后給你具體解析

沈潔老師解答

2024-04-20 16:42

你好，具體調(diào)整抵銷分錄如下：
一、同一控制下企業(yè)合并
   購買日（2020年初）乙公司所有者權(quán)益=200+100+50+150=500，甲公司長投所占份額500*80%=400
   借：股本200
       資本公積100
       盈余公積50
       未分配利潤150
  貸：長期股權(quán)投資400
      少數(shù)股東權(quán)益400
借：資本公積200
貸：盈余公積50
未分配利潤150
2020年末
借：長期股權(quán)投資40
貸：投資收益 40
借：投資收益16
貸：長期股權(quán)投資16
借：股本200
資本公積100
盈余公積 50
未分配利潤180
貸：長期股權(quán)投資424
    少數(shù)股東權(quán)益106
借：資本公積230
貸：盈余公積50
   未分配利潤180
借：投資收益 40
    少數(shù)股東損益10
    年初未分配利潤150
貸：向股東分配股利20
    年末未分配利潤180
2021年末
借：長期股權(quán)投資40
貸：年初未分配利潤40
借：年初未分配利潤16
貸：長期股權(quán)投資16
借：長期股權(quán)投資48
貸：投資收益 48
借：投資收益20
貸：長期股權(quán)投資20
借：股本200
資本公積100
盈余公積 50
未分配利潤215
貸：長期股權(quán)投資452
    少數(shù)股東權(quán)益113
借：資本公積265
貸：盈余公積50
   未分配利潤215
借：投資收益 48
    少數(shù)股東損益12
    年初未分配利潤180
貸：向股東分配股利25
    年末未分配利潤215

二、非同一控制下企業(yè)合并
購買日（2020年初）甲所付對價(jià)公允價(jià)400萬，與乙所享份額500*80%=400，無差異，無須調(diào)整長股入賬價(jià)值，也不確認(rèn)商譽(yù)
借：股本200
     資本公積100
     盈余公積50
      未分配利潤150
  貸：長期股權(quán)投資400
      少數(shù)股東權(quán)益400
2020年末
借：長期股權(quán)投資40
貸：投資收益 40
借：投資收益16
貸：長期股權(quán)投資16
借：股本200
資本公積100
盈余公積 50
未分配利潤180
貸：長期股權(quán)投資424
    少數(shù)股東權(quán)益106
借：投資收益 40
    少數(shù)股東損益10
    年初未分配利潤150
貸：向股東分配股利20
    年末未分配利潤180
2021年末
借：長期股權(quán)投資40
貸：年初未分配利潤40
借：年初未分配利潤16
貸：長期股權(quán)投資16
借：長期股權(quán)投資48
貸：投資收益 48
借：投資收益20
貸：長期股權(quán)投資20
借：股本200
資本公積100
盈余公積 50
未分配利潤215
貸：長期股權(quán)投資452
    少數(shù)股東權(quán)益113
借：投資收益 48
    少數(shù)股東損益12
    年初未分配利潤180
貸：向股東分配股利25
    年末未分配利潤215