某市A實(shí)木地板廠現(xiàn)有一批木材原料需加工成實(shí)木地板銷售,可選擇的加工方式有方案一:部分委托加工。A 廠委托B廠將一批價(jià)值 300萬元的木材原料加工成素板半成品,協(xié)議規(guī)定加工費(fèi)為185萬元(假設(shè)B廠沒有同類消費(fèi)品)。A廠將加工后的素板半成品收回后繼續(xù)加工成實(shí)木地板,加工成本、費(fèi)用共計(jì)145.5萬元,該批實(shí)木地板售價(jià)(不含增值稅)為1000萬元。(假設(shè)實(shí)術(shù)地板的消費(fèi)稅稅率為5%)方案二:A 廠自行加工。A 廠將購人的價(jià)值300萬元的木材原料加工成實(shí)木地板,加工費(fèi)共計(jì) 330.5萬元,售價(jià)仍為1000萬元。

薇老師

職稱：中級會(huì)計(jì)師,初級會(huì)計(jì)師

2024-05-05 20:57

您好，正在解答中請稍等。

薇老師解答

2024-05-05 21:15

（1）部分委托加工方式應(yīng)繳消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)情況如下：A 廠支付B 廠加工費(fèi)時(shí) ，同時(shí)支付由受托方代收代繳的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅＝（300+185）/(1-5%)*5%=25.53（萬元）,A 廠銷售實(shí)木地板后，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝1000×5％-25.53 = 24.47 （萬元）A 廠總共負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅＝24.47 +25.53 = 50 （萬元）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝24.47×( 7％+3% ) =2.45 （萬元）A 廠稅后利潤如下：稅后利潤＝(1000-300-185-145.5-24.47-25.53-2.45）×（1-25%）= 237.79 （萬元）
（2） A 廠自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品。應(yīng)繳消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)情況如下：銷售實(shí)木地板成品時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝1000×5%=50（萬元）應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加＝50×(7％+3%) = 5（萬元）稅后利潤＝(1000-300-330.5-50-5)×(1-25%) =235.88（萬元）由此可見，在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負(fù)最重；部分委托加工方式的稅負(fù)最低，利潤最大。