心靈美的檸檬 追問

2024-06-05 12:26

有沒有具體的條文？

郭老師 解答

2024-06-05 12:30

根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定，非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，自行申報繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

是否需要征收企業所得稅應從以下幾個方面判斷：

一、判斷非居民企業在中國境內是否設立機構、場所

根據《企業所得稅法實施條例》第五條，機構、場所是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：

(一)管理機構、營業機構、辦事機構；

(二)工廠、農場、開采自然資源的場所;

(三)提供勞務的場所;

(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所;

(五)其他從事生產經營活動的機構、場所。

非居民企業委托營業代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業代理人視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所。

二、判斷是否有來源于中國境內所得

根據《企業所得稅法實施條例》第七條，來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：

（一）銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；

（二）提供勞務所得，按照勞務發生地確定；  

（三）轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定； 

（四）股息紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定；  

（五）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔或者支付所得的企業或者機構、場所所在地確定；

（六）其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

注意：外國企業在中國境內未設立機構場所，僅派其雇員到中國境內為有關項目提供勞務，包括咨詢勞務，當這些雇員在中國境內實際工作時間在任何十二個月中連續或累計超過六個月時，則可判定該外國企業在中國境內構成常設機構，其源自有關項目境內勞務的利潤應視為該常設機構的利潤并征稅。