甲與丁簽訂建造合同個(gè)，按段履約確認(rèn)收入，價(jià)款8000，成本7400。當(dāng)年甲發(fā)生相關(guān)成本3100，按產(chǎn)出法確定履約進(jìn)度40%，判斷以下處理是否正確： 1.甲按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入：8000×40%=3200（我認(rèn)為是對的）借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)3200 貸：主營業(yè)務(wù)收入3200 2.按照2960（7400×40%）將合同履約成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本（我認(rèn)為也是對的）借：主營業(yè)務(wù)成本 2960 貸：合同履約成本 2960 3.差額140（實(shí)際成本3100-履約進(jìn)度成本2940）在資產(chǎn)負(fù)債表中計(jì)入“存貨”項(xiàng)目答案說是錯(cuò)的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，這一步不太清楚分錄是怎么做的？

樸老師

職稱：會(huì)計(jì)師

2024-07-23 14:59

前兩步的會(huì)計(jì)處理是正確的，第三步的處理有誤。

在新收入準(zhǔn)則下，對于建造合同，企業(yè)應(yīng)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入和成本。在這個(gè)例子中，甲公司當(dāng)年發(fā)生相關(guān)成本3100元，按產(chǎn)出法確定履約進(jìn)度為40%，則應(yīng)確認(rèn)的收入為8000×40% = 3200（元），相應(yīng)的合同履約成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本的金額為7400×40% = 2960（元）。

實(shí)際發(fā)生成本3100元與按履約進(jìn)度計(jì)算的成本2960元之間的差額140元（3100 - 2960），不應(yīng)計(jì)入“存貨”項(xiàng)目，而應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

具體的會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本 140

貸：合同履約成本 140

這樣處理是為了更準(zhǔn)確地反映企業(yè)在該期間內(nèi)的實(shí)際經(jīng)營成果，將實(shí)際成本與按照履約進(jìn)度確認(rèn)的成本之間的差異及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。這種做法符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，使收入和成本的匹配更加合理。