小脾氣 追問

2024-07-26 15:17

老師，請(qǐng)問政府委托代建工程項(xiàng)目，投資成本有哪兩種計(jì)算方法？

樸老師 解答

2024-07-26 15:19

1.按照實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用計(jì)算：這種方法將代建工程過程中實(shí)際產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行匯總。費(fèi)用可能包括土地成本（如土地購買費(fèi)用、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等）、設(shè)計(jì)費(fèi)用（工程設(shè)計(jì)費(fèi)、設(shè)計(jì)圖紙費(fèi)等）、施工成本（人工費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)等）、質(zhì)量保證費(fèi)用（質(zhì)量檢測(cè)費(fèi)、質(zhì)量保證金等）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息費(fèi)用等）以及其他相關(guān)費(fèi)用（如稅費(fèi)、行政費(fèi)用等）。各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用相加，得到投資成本總額。
  2.基于預(yù)算或合同約定的費(fèi)用計(jì)算：在代建項(xiàng)目開始前，通常會(huì)制定預(yù)算或簽訂代建合同，其中明確規(guī)定了各項(xiàng)工作的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)或總價(jià)。按照預(yù)算或合同中約定的費(fèi)用項(xiàng)目和金額進(jìn)行計(jì)算，得出投資成本。這種方法需要注意對(duì)預(yù)算的準(zhǔn)確性把控，以及在項(xiàng)目實(shí)施過程中對(duì)合同約定費(fèi)用的嚴(yán)格執(zhí)行和監(jiān)控，避免出現(xiàn)額外的費(fèi)用支出或變更導(dǎo)致成本增加。

小脾氣 追問

2024-07-26 15:31

凈額法：政府支付投資成本時(shí)，我沖減自己的投資成本，不確認(rèn)收入和不開具發(fā)票，只確認(rèn)項(xiàng)目收益那部分收入和開具發(fā)票，支付下面施工方款項(xiàng)收到發(fā)票時(shí)，不抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額          凈額法：政府支付投資成本時(shí)，我沖減自己的投資成本，不確認(rèn)收入和不開具發(fā)票，只確認(rèn)項(xiàng)目收益那部分收入和開具發(fā)票，支付下面施工方款項(xiàng)收到發(fā)票時(shí)，不抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

樸老師 解答

2024-07-26 15:35

你的理解存在一些偏差。在凈額法下，當(dāng)政府支付投資成本時(shí)，確實(shí)是沖減自己的投資成本，不確認(rèn)收入和不開具發(fā)票。但是，當(dāng)支付給下面施工方款項(xiàng)收到發(fā)票時(shí)，是可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的。


凈額法是將政府補(bǔ)助作為相關(guān)成本費(fèi)用的扣減。與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。


例如，企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，采用凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)：


  1.企業(yè)購置資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)等，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：銀行存款等。
  2.企業(yè)收到政府補(bǔ)助時(shí)：借：銀行存款等，貸：固定資產(chǎn)等。


在這種情況下，雖然政府補(bǔ)助沖減了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，但企業(yè)支付給施工方款項(xiàng)并收到發(fā)票時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額依然可以按照規(guī)定進(jìn)行抵扣。

小脾氣 追問

2024-07-26 15:46

老師，采用凈額法，我們是中間受托方在支付下面施工方工程款時(shí)，確定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

樸老師 解答

2024-07-26 15:49

在凈額法下，中間受托方支付給施工方工程款時(shí)，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需要根據(jù)具體情況來判斷。


如果企業(yè)不屬于可選擇差額征稅的項(xiàng)目范圍，即使會(huì)計(jì)上采用凈額法核算，在增值稅上也應(yīng)按全額確認(rèn)銷售額，那么支付給施工方的款項(xiàng)若取得了合規(guī)的增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。


但如果企業(yè)屬于可選擇差額征稅的企業(yè)，且選擇了差額征稅方式，那么增值稅銷售額可以選擇按差額計(jì)算，這種情況下可能無法抵扣支付給施工方款項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。