同學你好
假設母公司 A 在報告期內同一控制下合并了子公司 B。在合并日，子公司 B 的資產賬面價值為 100 萬元，負債賬面價值為 40 萬元，所有者權益賬面價值為 60 萬元。


編制合并資產負債表時，需要調整期初數。調整的會計分錄如下：


借：資產 100 萬元
貸：負債 40 萬元
貸：資本公積 60 萬元


這樣，就將子公司 B 的資產、負債按照賬面價值納入了合并資產負債表的期初數，并將差額調整到資本公積中，以反映同一控制下企業合并的影響。