吳衛東老師 解答

2024-08-11 13:15

華東公司2×24年1月1日以銀行存款5000萬元購入華西公司80%股權，當日華西公司可辨認凈資產公允價值為5000萬元，賬面價值為4000萬元，其差額為一項自投資日起尚需攤銷5年的管理用無形資產引起，該無形資產采用直線法攤銷，無殘值。2×24年華西公司實現凈利潤1000萬元，末分配現金股利。2×25年華西公司實現凈利潤1200萬元，分派現金股利600萬元。華東公司和華西公司在進行企業合并前沒有關聯方關系。華西公司除實現凈利潤外不存在其他影響所有者權益變動的事項。假定不考慮所得稅和內部交易等因素影響，在2×25年期末華東公司編制合并財務報表調整分錄時，按照權益法應將長期股權投資調整為(     )萬元。
A,5960
B,7200
C,6600
D,6200
A公司長投入賬價值5000萬元  被投資方可辨認凈資產公允價值大于賬面價值1000萬元
被投資方個別報表里面實現凈利潤24年實現凈利潤 1000  25年1200萬元  
但是站在A公司的視角華西公式實現的利潤=1000+1200-1000/5*2=1800 又分配了600的現金股利
調整的利潤是因為在A公司視角無形資產應該按照公允價值計提攤銷  所以合并報表里面的攤銷比個別報表里面每年多攤銷 1000/5=200
調整后的長投賬面價值=5000+（1800-600）*0.8=5960

iJ 追問

2024-08-11 14:15

老師，謝謝您的耐心解答， 能幫寫下分錄嗎？謝謝老師

吳衛東老師 解答

2024-08-11 14:34

初始投資時
個別報表
借：長期股權投資  5000
       貸：銀行存款  5000
合并報表里面
借：資本公積  400
      貸：累計攤銷  400
轉為權益確認投資收益
借：長期股權投資  960
       貸：投資收益  960