學無止境 追問

2024-08-13 12:04

老師，小規模納稅人口腔診所，賬上沒有看到有關固定資產的，是不是不用管

樸老師 解答

2024-08-13 12:10

嗯
沒買的話就不用做固定資產

學無止境 追問

2024-08-13 12:22

老師，老板問我這什么意思，怎么用大白話解釋給老板聽呢

樸老師 解答

2024-08-13 12:24

哪一個是什么意思

學無止境 追問

2024-08-13 12:25

按照答復執行口徑，即《營業稅改成增值稅實施辦法》（財稅[2016]36號文附件1）和《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅金抵扣等征稅政策的通知》（財稅[2017]90號文）等有關規定，支付的裝修費、取暖費、物業費、維護費等各類費用對應的進項稅金在2024年1~7月份（包括以往年度在今年整改數據）一并轉出且補繳稅款

樸老師 解答

2024-08-13 12:29

1.《營業稅改成增值稅實施辦法》（財稅[2016]36 號文附件 1）該文件全面推開營改增試點，明確了增值稅的征稅范圍、稅率、計稅方法等基本規定。其中對于進項稅額的抵扣有詳細的規范，規定了哪些項目的進項稅額可以抵扣，哪些不可以抵扣。比如，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
  2.《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅金抵扣等征稅政策的通知》（財稅[2017]90 號文）進一步細化和補充了租入固定資產進項稅抵扣等相關政策。對租入固定資產以及后續發生的相關費用的進項稅處理進行了明確規定。例如，自 2018 年 1 月 1 日起，納稅人租入固定資產、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。但對于后續發生的裝修費、取暖費、物業費、維護費等各類費用的進項稅抵扣未作明確提及的，需結合其他法規及稅務機關解釋判斷。


二、進項稅額轉出原因分析


  1.費用用途改變企業最初支付裝修費、取暖費、物業費、維護費等費用時，可能認為這些費用對應的進項稅額是可以抵扣的。但如果后續這些費用所對應的資產或服務的用途發生了改變，例如從用于應稅項目轉變為用于免稅項目、簡易計稅項目、集體福利或個人消費等不得抵扣進項稅的項目，就需要將相應的進項稅額轉出。例如，企業將原本用于生產經營的辦公區域進行改造，一部分改用于員工宿舍（集體福利），那么與該部分改造相關的裝修費等費用的進項稅額就需要轉出。
  2.發票不合規或交易異常如果取得的裝修費、取暖費、物業費、維護費等費用的發票存在問題，如發票開具不規范、涉嫌虛開等，或者稅務機關在后續檢查中發現相關交易存在異常情況，也可能要求企業將對應的進項稅額轉出。比如，物業公司開具的物業費發票項目填寫不清晰、與實際服務內容不符，或者稅務機關發現提供裝修服務的供應商存在稅收違法行為，涉及到企業的相關裝修費用進項稅額可能受到影響。
  3.稅務機關政策調整與核查隨著稅收政策的不斷完善和稅務機關監管力度的加強，稅務機關可能會對以往年度的稅收情況進行復查和調整。在復查過程中，如果發現企業之前對某些費用的進項稅額處理不符合最新的政策解釋或征管要求，就會要求企業進行整改，包括進項稅額轉出和補繳稅款。例如，稅務機關對某個行業的稅收政策執行情況進行專項檢查，發現企業在裝修費等費用的進項稅額抵扣方面存在理解偏差或操作不當，就會要求企業按照新的政策口徑進行整改。


三、整改數據及補繳稅款計算


  1.確定需轉出進項稅額的費用范圍梳理 2024 年 1 - 7 月份以及以往年度在今年整改涉及的裝修費、取暖費、物業費、維護費等各類費用。核對相關費用的發票、合同、支付憑證等資料，確保費用的真實性和準確性。
  2.計算進項稅額轉出金額對于一般納稅人，進項稅額 = 含稅費用金額÷(1 + 適用稅率)×適用稅率。先確定各項費用的含稅金額，然后根據費用對應的增值稅稅率（如裝修服務一般適用 9%的稅率，物業服務一般適用 6%的稅率等）計算出進項稅額。例如，某企業 2023 年支付的裝修費含稅金額為 113 萬元（適用 9%的稅率），則進項稅額 = 113÷(1 + 9%)×9% = 9 萬元。
  3.補繳稅款計算補繳稅款 = 進項稅額轉出金額。如果企業在進項稅額轉出的同時還存在滯納金等其他費用，也需要一并計算繳納。滯納金 = 進項稅額轉出金額×滯納天數×滯納金加收率（一般為每日萬分之五）。