您好，咨詢一個問題，品牌公司A投資設立了銷售公司B，占比例99%，B公司注銷清算，未分配利潤有50萬，A公司在未出資注冊資本的情況下能否按照99%分配50萬利潤？收到了這個49.5萬利潤是借銀行存款貸應收股利嗎？月末結轉損益時這個應收股利是否還有余額？

樸老師

職稱：會計師

2024-09-05 10:23

A 公司在未出資注冊資本的情況下能否按照 99% 分配 50 萬利潤：
一般情況下，股東按照其出資比例分配利潤。如果 A 公司未出資注冊資本，可能會影響其分配利潤的權利。
但是，如果公司章程有特殊規定，或者股東之間有協議約定在特定情況下 A 公司可以分配利潤，那么 A 公司可能有權按照 99% 的比例分配這 50 萬利潤。
收到 49.5 萬利潤的會計分錄：
借：銀行存款 495000
貸：投資收益 495000
而不是貸應收股利，因為這不是應收股利的情況，而是投資收益。
月末結轉損益時，投資收益會結轉至本年利潤，一般情況下投資收益科目無余額。

愛馨屋追問

2024-09-05 10:26

注冊資本現在是5年內實繳到位，不到2年B公司就進行了清算，這個時候股東之間沒有特殊約定的情況下，實際工作中按工商系統中A公司持股99%分配了利潤，稅法上存在違法行為嗎？

樸老師解答

2024-09-05 10:30

在這種情況下，從稅法角度來看，可能存在以下問題：
一、注冊資本未實繳到位對利潤分配的影響
公司法規定，股東應當按照公司章程規定的出資期限履行出資義務。如果在注冊資本未實繳到位的情況下進行利潤分配，可能被認為不符合公司法的規定。
從稅法角度，如果股東未按照規定履行出資義務而進行利潤分配，可能被稅務機關認為該分配不具有合理性，從而可能對該利潤分配的稅務處理提出質疑。
二、稅務合規風險
企業所得稅方面，如果利潤分配不符合規定，可能被認為是不合理的支出，在計算企業所得稅時不得扣除。同時，如果被認定為不合法的利潤分配，可能導致企業所得稅納稅調整。
個人所得稅方面，如果涉及個人股東，可能被認為個人股東取得的股息、紅利所得不具有合法性，從而要求個人股東補繳個人所得稅。
然而，實際工作中情況較為復雜，稅務處理也可能因具體情況而異。如果有合理的商業理由和解釋，并且能夠提供充分的證據證明利潤分配的合理性，可能在一定程度上降低稅務風險。
例如，如果公司雖然注冊資本未實繳到位，但在經營過程中股東以其他方式為公司提供了資金支持或資源投入，并且能夠證明這些投入與利潤分配具有合理的對應關系，那么在與稅務機關溝通解釋后，可能被認可為合理的利潤分配。

愛馨屋追問

2024-09-05 10:37

個人股東的1%有進行分紅申報個稅并繳納個稅，公司之間就是直接分配的，現在B公司已經進行了清稅，正在走工商注銷，后續如果稅務機關要我拿出合理的證據再補足出資額繳納印花稅好了，問的有點晚了，以后再遇到這樣的我就知道在投資時就盡快完成出資額到位

樸老師解答

2024-09-05 10:47

對的

這樣就可以
注冊資金可以不全部實繳到賬
但是你的印花稅要交齊