融資租賃固定資產，支付了首付款，也收到了首付款發票，固定資產發票需要所有款項支付完畢才能開，那現在固定資產怎么入賬，需不需要進項稅入賬？

樸老師

職稱：會計師

2024-09-12 09:37

同學你好

融資租賃租入固定資產賬務處理

企業采用融資租賃的方式租入固定資產，作為自有資產，會計分錄為：

1．融資租入的固定資產，應當在租賃開始日，按租賃協議或者合同確定的價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費以及融資租入固定資產達到預定可使用狀態前發生的借款費用等作為入帳價值。

借：固定資產--融資租入固定資產

貸：長期應付款--應付融資租賃款

2．融資租入的固定資產，應當采用與自有應計折舊固定資產相一致的折舊政策。折舊年限為租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間為折舊年限。

計提折舊時：

借：管理費用/銷售費用/制造費用--折舊費

貸：累計折舊

3．分期付款時：

借：長期應付款--應付融資租賃款

貸：銀行存款

4．租賃期滿，如合同規定將設備所有權歸承租企業，應進行轉帳，將固定資產從“融資租入固定資產”明細科目轉入有關明細科目。

借：固定資產--有關設備

貸：固定資產--融資租入固定資產

So??nG 追問

2024-09-12 10:20

老師，固定資產增值稅怎么處理

樸老師解答

2024-09-12 10:23

這個計入進項稅就可以了

So??nG 追問

2024-09-12 11:17

發票是付完所有款之后才能開，開票之后再計入進項稅？

樸老師解答

2024-09-12 11:17

同學你好

收到專票就可以

So??nG 追問

2024-09-12 11:45

融資租賃固定資產不含稅價10w，稅額1.3w，發票全部價款支付后開具。租金總額14w，首付0.6w（已開具專票不含稅金額0.531，稅0.069w），租金分36個月按月支付。小企業會計準則怎么做分錄？

樸老師解答

2024-09-12 11:49

融資租賃固定資產時：
租賃開始日，確定融資租入固定資產的成本為租賃資產的公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者加上初始直接費用。由于本題未提及最低租賃付款額現值和初始直接費用，故按不含稅價 10 萬元加上首付的不含稅金額 0.531 萬元確定固定資產的入賬價值，即 10.531 萬元。
借：固定資產 — 融資租入固定資產 105310
未確認融資費用（140000 - 0.6 萬（含稅）+1.3 萬 - 105310）=38090
應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額）（1.3 萬 + 0.069 萬）13690
貸：長期應付款 — 應付融資租賃款（140000 - 0.6 萬（含稅）+1.3 萬）146400
銀行存款（首付 0.6 萬）6000
每月支付租金時：
每月租金為（140000 - 0.6 萬）÷36≈3766.67 元，假設每月租金含稅。
借：長期應付款 — 應付融資租賃款 3766.67
貸：銀行存款 3766.67
同時，分攤未確認融資費用，可采用實際利率法進行分攤，由于本題未給出利率等信息，暫無法具體計算分攤金額。但分攤時的分錄為：
借：財務費用
貸：未確認融資費用