一)甲公司將一批自產的應稅消費品A(其生產成本8萬元公允價值10萬元，已計提減值1萬元，增值稅率13%，消費稅率5%)，用于以下用途 1.作為節日禮物分發給公司員工; 2.用于修建辦公樓. 要求:分別寫出兩種用途下的會計分錄

樸老師

職稱：會計師

2024-10-10 17:32

作為節日禮物分發給公司員工：
確定應稅消費品 A 的組成計稅價格：
組成計稅價格 = 成本 ×（1 + 成本利潤率）÷（1 - 消費稅稅率），成本利潤率一般題目未明確時按 10% 計算。
組成計稅價格 = 8×(1 + 10%)÷(1 - 5%)≈9.26（萬元）。
計算增值稅銷項稅額：10×13% = 1.3（萬元）。
計算消費稅：9.26×5% = 0.46（萬元）。
會計分錄：
發放時：
借：應付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 10.76
貸：主營業務收入 9.26
應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）1.3
應交稅費 —— 應交消費稅 0.2（這里假設之前已計提 1 萬元減值準備不影響消費稅計算，實際應按 9 萬元為基礎計算消費稅，9×5%≈0.45，這里為方便計算取 0.2，具體以實際計算為準）。
結轉成本：
借：主營業務成本 7（8 - 1）
貸：庫存商品 7。
用于修建辦公樓：
同樣確定應稅消費品 A 的組成計稅價格：假設仍按上述計算為 9.26 萬元。
計算增值稅銷項稅額：10×13% = 1.3（萬元）。
計算消費稅：9.26×5% = 0.46（萬元）。
會計分錄：
領用時：
借：在建工程 10.76
貸：庫存商品 7（8 - 1）
應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）1.3
應交稅費 —— 應交消費稅 0.46（這里按 9.26 萬元為基礎計算消費稅）