1. 計(jì)算A公司當(dāng)期應(yīng)納稅所得額：
- 會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為1500萬(wàn)元。
- 存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元，稅法不認(rèn)可存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)納稅調(diào)增200萬(wàn)元。
- 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益200萬(wàn)元，稅法規(guī)定公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)計(jì)入，所以應(yīng)納稅調(diào)減200萬(wàn)元。
- 當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=1500 + 200 - 200=1500（萬(wàn)元）。
2. 核算當(dāng)期所得稅費(fèi)用（寫會(huì)計(jì)分錄）：
- 當(dāng)期所得稅費(fèi)用（應(yīng)交所得稅）=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額\times所得稅稅率=1500\times25\% = 375（萬(wàn)元）。
- 會(huì)計(jì)分錄為：
借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 375
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 375
3. 計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債：
- 遞延所得稅資產(chǎn)：存貨賬面價(jià)值4200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)4400萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異4400 - 4200 = 200萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異\times所得稅稅率=200\times25\% = 50萬(wàn)元。
- 遞延所得稅負(fù)債：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)400萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600 - 400 = 200萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異\times所得稅稅率=200\times25\% = 50萬(wàn)元。
4. 核算遞延所得稅費(fèi)用（寫會(huì)計(jì)分錄）：
- 遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=50 - 50 = 0萬(wàn)元。
- 會(huì)計(jì)分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 50
貸：遞延所得稅負(fù)債 50
 
整體所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用=375 + 0 = 375萬(wàn)元。