企業所得稅減免稅額和抵免稅額怎么計算

1、開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除

減免細則:

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除.

形成無形資產的,按照無形資產成本150%攤銷.

對從事文化產業支撐技術等領域的文化企業,開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,在計算應納稅所得額時允許按照稅收法律法規的規定加計扣除.

2、創業投資企業按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額

減免細則:

創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的,可按其投資額的70%,在股權持有滿2年的當年抵扣該企業的應納稅所得額.

當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣.

3、有限合伙制創業投資企業法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額

減免細則:

有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年(24個月)以上,該企業的法人合伙人可按其對未上市中小高新技術企業投資額的70%抵扣該法人合伙人從該企業分得的應納稅所得額,當年不足抵扣的,可在以后納稅年度結轉抵扣.

4、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除

減免細則:

企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除.

殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定.

5、支持和促進重點群體創業就業企業限額減征企業所得稅

減免細則:

商貿等企業在新增的崗位中,當年新招用持《就業創業證》或《就業失業登記證》人員,與其簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅.

納稅年度終了,如果納稅人實際減免的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額,納稅人在企業所得稅匯算清繳時,以差額部分扣減企業所得稅.

當年扣減不足的,不再結轉以后年度扣減.

6、購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免

減免細則:

企業購置并實際使用《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》、《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免.

當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免.

享受上述規定的企業所得稅優惠的企業,應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備;企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的,應當停止享受企業所得稅優惠,并補繳已經抵免的企業所得稅稅款.

7、扶持自主就業退役士兵創業就業企業,限額減征企業所得稅

減免細則:

商貿等企業在新增的崗位中,當年新招用自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅.

納稅年度終了,如果企業實際減免的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額,企業在企業所得稅匯算清繳時扣減企業所得稅.

當年扣減不足的,不再結轉以后年度扣減.

減免細則:

由于技術進步,產品更新換代較快的固定資產;常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產,企業可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法.

集成電路生產企業的生產設備,其折舊年限可以適當縮短,最短可為3年(含3年).

企業外購的軟件,凡符合固定資產或無形資產確認條件的,可以按照固定資產或無形資產進行核算,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年(含2年).

9、受災地區的促進就業企業,限額減征企業所得稅

減免細則:

受災地區的商貿等企業,在新增加的就業崗位中,招用當地因地震災害失去工作的人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,經縣級人力資源和社會保障部門認定,按實際招用人數和實際工作時間予以定額依次扣減增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和企業所得稅.

其中,蘆山受災地區政策執行期限至2015年12月31日;魯甸受災地區政策執行期限執行至2016年12月31日.

應納稅額計算時,減免稅額和抵免稅額的差異?

減稅免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施.減稅是減征部分應納稅款;免稅是免征全部應納稅款.減稅免稅可以分為稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種形式.

稅收抵免是指允許納稅人從某種合乎獎勵規定的支出中,以一定比率從其應納稅額中扣除,以減輕其稅負.如:

稅收抵免是指居住國政府對其居民企業來自國內外的所得一律匯總征稅,但允許抵扣該居民企業在國外已納的稅額,以避免國際重復征稅.

企業自2008年1月l日起購置并實際使用列入《目錄》范圍內的環境保護、節能節水和安全生產專用設備,可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額.

免抵稅額就是出口應退稅額抵頂內銷稅額的部分,這部分是不退稅的.從另一個角度考慮,假如這部分退稅,那么內銷那部分就要交稅.這樣此部分不退,內銷相應的部分也不交,就兩相抵了.通俗地講,是指企業的期末留抵稅額小于應退稅額所產生的余額,也就是說企業的留抵稅額不夠退.

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