增值稅成本法扣除

什么是成本法?

成本法:是指長期股權投資按投資的實際成本計價的方法.該方法要求當企業增加對外長期投資時才增加長期股權投資的賬面價值.

當投資公司能夠對被投資公司實施控制時采用的長期股權投資會計處理方法,即投資公司的長期股權投資賬戶,按原始取得成本入賬后,始終保持原資金額,不隨被投資公司的營業結果發生增減變動的一種會計處理方法.成本法房地產估價方法之一,指求取估價對象在估價時點的重置價格或重建價格,扣除折舊,以此估算估價對象的客觀合理價格或價值的方法.

增值稅成本法扣除?

根據《北京市國家稅務局關于公布生活服務業、建筑業試點納稅人采取"成本法"抵扣農產品增值稅進項稅額扣除標準的公告》(北京市國家稅務局公告2016年第25號)規定:

"根據《財政部國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第35號)、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)及《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第26號)的規定和要求,現將我市生活服務業、建筑業試點納稅人采取"成本法"抵扣農產品增值稅進項稅額扣除標準(見附件,以下簡稱扣除標準)予以公布.試點納稅人應當按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號文件發布)的規定,依扣除標準中所適用的農產品耗用率,計算當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額."

成本法進項抵扣咋回事?

一)符合條件的一般納稅人購進農產品,不再憑增值稅扣稅憑證抵扣,按照相關文件進行核定扣除.購進除農產品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務,增值稅進項稅額仍按現行有關規定抵扣.

(二)公式如下:

1. 依據試點納稅人年度會計核算資料,計算確定耗用農產品的外購金額占生產成本的比例(以下稱農產品耗用率).

農產品耗用率=上年投入生產的農產品外購金額/上年生產成本

2. 依據當期主營業務成本、農產品耗用率以及扣除率,計算出當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額.

當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業務成本×農產品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

注意

農產品外購金額(含稅)不包括不構成貨物實體的農產品(如包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)和在購進農產品之外單獨支付的運費、入庫前的整理費用.

對以單一農產品原料生產多種貨物或者多種農產品原料生產多種貨物的,在核算當期主營業務成本以及核定農產品耗用率時,試點納稅人應依據合理的方法進行歸集和分配.

年度終了,主管稅務機關應根據試點納稅人本年實際對當年已抵扣的農產品增值稅進項稅額進行納稅調整,重新核定當年的農產品耗用率,并作為下一年度的農產品耗用率.

農產品核定扣除進項稅成本法?

農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的計算公式中使用1+扣除率的原因是:

購買單價是含稅價格,在進行進項稅額的核算扣除時,要將其含稅價格剝離為不含稅價格后,再乘以其扣除率,這樣取得的才是其當期可以抵扣的進項稅額.

與傳統的農產品的內扣13%的差別就在于,原本的內扣13%是直接用含稅價格內扣即可,目前正在試行的核定扣除進項稅額是要將支付的價款進行增值稅與價款的剝離的,這是兩種計算的不同之處.

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