混凝企業(yè)生產(chǎn)需要柴油嗎?

答:需要.混凝土企業(yè)的混凝土車(chē)的動(dòng)力就是靠柴油發(fā)動(dòng)的.

對(duì)商品混凝土按什么稅率征收增值稅?

商品混凝土增值稅稅率為16%.

商品混凝土可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法,按3%的增值稅征收率計(jì)算交納增值稅,并可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)  票.

政策依據(jù):《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào)):一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅.

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后,36個(gè)月內(nèi)不得變更.

混凝土企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃?

混凝土企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容涉及混凝土生產(chǎn)、運(yùn)輸、裝卸.如果企業(yè)從事上述兩個(gè)項(xiàng)目以上(含兩個(gè))作業(yè)則屬混業(yè)經(jīng)營(yíng).目前,混凝土生產(chǎn)及裝卸可實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,運(yùn)輸業(yè)只能適用一般計(jì)稅方法.而如果運(yùn)輸業(yè)外雇車(chē)輛運(yùn)輸則通過(guò)提高銷(xiāo)售價(jià)格回收運(yùn)費(fèi),則運(yùn)輸業(yè)不存在;如果實(shí)行代墊運(yùn)費(fèi),則收取的價(jià)外費(fèi)用不用繳納增值稅.可見(jiàn)混凝土企業(yè)稅收籌劃的操作方式多,給企業(yè)提供了稅收籌劃空間.

混凝土企業(yè)的混凝土簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法為裝卸業(yè)在頭三年選擇一般計(jì)稅辦法,第四年該案例選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.

而運(yùn)輸業(yè)務(wù)則應(yīng)外雇混凝土攪拌車(chē)并支付運(yùn)費(fèi)更好.這有三大好處:一是可以將運(yùn)輸業(yè)收入轉(zhuǎn)移到混凝土收入中,并利用混凝土的簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅,從而將運(yùn)輸業(yè)也變成了簡(jiǎn)易計(jì)稅;二是可以節(jié)約投資;三是便于管理.可以說(shuō),外雇車(chē)輛運(yùn)輸并支付運(yùn)費(fèi)是一個(gè)雙贏的方式.

"吃透"4項(xiàng)政策

案例:某公司投資1000萬(wàn)元(不含稅,下同)建一個(gè)年產(chǎn)30萬(wàn)立方米的混凝土攪拌站.混凝土攪拌站的設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元.購(gòu)買(mǎi)混凝土攪拌車(chē)10輛,金額500萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元.混凝土泵車(chē)2臺(tái),金額600萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元.年生產(chǎn)銷(xiāo)售C15商品混凝土30萬(wàn)立方米,銷(xiāo)售單價(jià)為每立方米220元,銷(xiāo)售額為6600萬(wàn)元(不含稅,下同).運(yùn)輸商品混凝土的單價(jià)為每立方米20元,交通運(yùn)輸收入計(jì)600萬(wàn)元,油料消耗及輪胎計(jì)240萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額40.8萬(wàn)元.泵車(chē)裝卸商品混凝土的單價(jià)為每立方米30元,裝卸搬運(yùn)收入900萬(wàn)元,消耗油料100萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元.生產(chǎn)C15混凝土每方的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為15.99元.

涉及的相關(guān)稅收政策包括4項(xiàng).

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))第二條規(guī)定《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))第二條第(三)項(xiàng)和第三條規(guī)定的"依照6%征收率"調(diào)整為"依照3%征收率"的內(nèi)容如下:

1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力.小型水力發(fā)電單位,是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位.

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料.

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰,不含粘土實(shí)心磚、瓦.

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品.

5.自來(lái)水.

6.商品混凝土,僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土.

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后,36個(gè)月內(nèi)不得變更.

《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的第十五條規(guī)定,一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅辦法計(jì)稅.一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更.

《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第六項(xiàng)第4目規(guī)定,試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù),可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅.

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定,條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi).但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi):受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的;納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的.

"抓緊"3個(gè)籌劃關(guān)鍵

一是混凝土可選擇的計(jì)稅辦法.

由于混凝土生產(chǎn)抵扣不多,銷(xiāo)售一方的混凝土的金額為220元,銷(xiāo)項(xiàng)稅額37.4元,進(jìn)項(xiàng)稅額15.9元,應(yīng)納稅21.41元/立方,稅負(fù)率為9.73%,如選擇一般計(jì)稅,雖說(shuō)設(shè)備能抵扣,但要連續(xù)執(zhí)行36個(gè)月,應(yīng)納稅=30萬(wàn)方×3年(220×17%-15.99)-170萬(wàn)元(車(chē)輛進(jìn)項(xiàng)稅)=1756.9萬(wàn)元,稅負(fù)率為8.8%,高于簡(jiǎn)易征收率5.8個(gè)百分點(diǎn),因此應(yīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法.如果預(yù)計(jì)三年內(nèi)的生產(chǎn)非常少,如稅負(fù)低于3%才可選擇一般計(jì)稅方法.不過(guò),這種方法投資效率低下不可取.

二是裝卸業(yè)務(wù)可選擇的計(jì)稅辦法.

裝卸業(yè)可以按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法和一般計(jì)稅辦法.由于裝卸一般計(jì)稅辦法的稅率只有6%,加混凝土泵車(chē)進(jìn)項(xiàng)稅大,選擇計(jì)稅方法就需要比較稅負(fù).如選擇一般計(jì)稅方法,銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30萬(wàn)方×3年×30元/立方×6%=162萬(wàn)元,3年的油料進(jìn)項(xiàng)稅額為51萬(wàn)元,泵車(chē)的進(jìn)項(xiàng)稅為102萬(wàn)元,應(yīng)納稅9萬(wàn)元,稅負(fù)率0.33%.三年后,由于沒(méi)有泵車(chē)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,稅負(fù)率顯著增加,稅負(fù)率為4.11%,高于簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的稅率.因此,三年后應(yīng)選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅.

三是運(yùn)輸業(yè)可選擇的計(jì)稅辦法.

混凝土運(yùn)輸通常有三種方法:一是用自己購(gòu)買(mǎi)的混凝土攪拌車(chē)運(yùn)輸進(jìn)行混業(yè)經(jīng)營(yíng);二是外雇混凝土攪拌車(chē)運(yùn)輸,并支付運(yùn)費(fèi);三是采用代墊運(yùn)費(fèi)方式.

如外購(gòu)混凝土攪拌車(chē),只能按一般計(jì)稅方法計(jì)稅.但這種方式并不可取,因?yàn)檐?chē)輛流動(dòng)性大,管理非常不容易,如司機(jī)多報(bào)修理費(fèi)、輪胎、油料等無(wú)法控制,造成企業(yè)效率低下.

外雇混凝土攪拌車(chē)運(yùn)輸并支付運(yùn)費(fèi),支付的運(yùn)費(fèi)通過(guò)提高混凝土銷(xiāo)售價(jià)格來(lái)回收,則不存在運(yùn)輸業(yè)納稅問(wèn)題.這種方式的優(yōu)點(diǎn)是節(jié)約了投資500萬(wàn)元,更重要的是將混業(yè)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)輸納入到了混凝土的銷(xiāo)售中,而混凝土采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法,而稅負(fù)只有3%.

采用代墊運(yùn)費(fèi)方式,只要承運(yùn)人向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具運(yùn)費(fèi)發(fā)票,混凝土企業(yè)將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方,這樣收取的價(jià)外費(fèi)用就不用繳納增值稅.不過(guò),這種方式的缺點(diǎn)是需要"兩票"結(jié)算,并不方便.

混凝土企業(yè)生產(chǎn)需要柴油嗎的內(nèi)容,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就介紹到這,混凝土企業(yè)是需要柴油的,且用量還會(huì)很大,本文還介紹了混凝土企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃等知識(shí),希望大家喜歡.更多財(cái)務(wù)知識(shí),歡迎關(guān)注本站資訊更新.