增值稅進項稅加計遞減如何記賬

首先,我們先來看一下,目前市面上說得比較多的幾種賬務處理的方法:

方法一:沖減成本或費用

發生成本或費用時:

借:主營業務成本/銷售費用/管理費用 20,000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1,200

貸:銀行存款等 21,200

計提可以加計抵減的進項稅:

借:應交稅費-應交增值稅(加計抵減進項稅)120

貸:主營業務成本/銷售費用/管理費用 120

這種處理方法的理由是:原本購進的成本或費用是2萬元,由于進項加計抵減的原因,需要承擔的成本或費用減少了120元,所以需要沖減成本或費用120元.

方法二:確認為營業外收入或其他收益

發生成本或費用時:

借:主營業務成本/銷售費用/管理費用 20,000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1,200

貸:銀行存款等 21,200

計提可以加計抵減的進項稅:

借:應交稅費-應交增值稅(加計抵減進項稅)120

貸:營業外收入/其他收益 120

這種處理方法的理由是:加計抵減的進項稅額相當于政府對于其他的讓利或者補貼,是企業在正常經營外的一種額外的收益,所以應該計入"其他收益"或者是"營業外收入".

方法三:通過"其他應收款"或"待抵扣進項稅額"科目進行過渡

發生成本或費用時:

借:主營業務成本/銷售費用/管理費用 20,000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1,200

貸:銀行存款等 21,200

計提可以加計抵減的進項稅:

借:應交稅費-應交增值稅(加計抵減進項稅)120

貸:應交稅費-待抵扣進項稅額/其他應收款 120

這種處理方法的理由是:參考原《增值稅會計處理規范》中的按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵減的進項稅額的過渡情形處理.

以上3種方法的處理都有一定的合理性,但是若采用方法一進行核算,會影響當期的成本、費用的數據,后續出現調整時有需要追溯調整前期的成本、費用,相對來說操作比較復雜,而且有可能引起財務指標的異常波動,增加企業解釋的成本.

采用方法二進行核算,不會影響企業的毛利率等財務指標,但會最終影響企業的應納稅所得額,抵減的進項稅額需要額外繳納企業所得稅,也有可能影響企業享受小微企業等其他所得稅上的優惠,與國家減輕企業稅負的大原則相違背.

采用方法三進行核算,不會影響利潤表的數據,與增值稅價外稅的本質相符合,也不會造成企業重復繳納企業所得稅的情況,但這種方法最后無法將科目結平,會導致企業虛增資產.

因此,小編認為如果加計抵減的金額不大時,可以采用方法二進行核算.如果加計抵減的金額較大,對所得稅的影響較大的,可以先按方法三進行核算,待正式文件出臺后再進行調整.

進項稅額的注意事項有哪些?

1、抵扣進項稅額的原始憑證是否真實、合法、合理;是否符合相應的使用范圍;專用發票的開具是否符合要求;票面的邏輯關系是否正確;防偽稅控系統開具的增值稅專用發票是否經過認證;認證或是否及時申報.

2、有無將外購固定資產以低值易耗品、修利用備件的名義入賬,巧立名目,多抵扣進項稅額;有無將外購固定資產支付的運費申報抵扣進項稅額;

3、有無將外購貨物改變用途后(如用于非應稅項目、集體福利個人消費等)仍然申報抵扣進項稅額.

4、有無發生非正常損失的外購貨物、在產品、產成品以正常損失報批,不結轉進項稅額轉出.

5、企業兼營非應稅勞務,分別申報繳納增值稅、營業稅的,有無按外購貨物全額申報抵扣進項稅額;外商投資企業兼營出口與內銷,有無按購買國內原材料的全額申報抵扣進項稅額.

6、有無發生進貨退出或折讓并收回價款和增值稅款時,不相應減少當期進項稅額,造成進項稅額虛增.

7、有無將從購買方取得的平銷返利轉做賬外小金庫,不沖減進項稅額;或將取得的實物返利以接受捐贈的名義入賬,不沖減進項稅額;有無將從購買方取得的平銷返利不沖減進項稅額而錯轉銷項稅額.

增值稅進項稅加計遞減如何記賬?不知道大家是否都明白了.會計的職責有一條就是在合法范圍內為企業節省每一分,如有不明白的,可及時聯系老師,資深老會計為大家在線答疑解惑,會計學堂,是大家堅實的后盾哦.