小規模企業免征減征稅額會計分錄

增值稅減免,借記應交稅費-應交增值稅-減免稅額,貸記營業外收入.

2013年國稅總局公布小規模納稅人月營業額不超過2萬免征增值稅的優惠政策,財政部會計司就及時跟進,頒布了:財政部印發《關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》的通知(財會[2013]24號)

該規定明確指出:

小微企業在取得銷售收入時,應當按照稅法的規定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到《通知》規定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期營業外收入.

因此,減免增值稅分錄處理為:

借:應交稅費-應交增值稅-減免稅額

貸:營業外收入

企業應交稅費相關內容

1、企業采購物資等,按可抵扣的增值稅額,借記本科目(應交增值稅--進項稅額),按應計入采購成本的金額,借記"材料采購","在途物資"或"原材料",

庫存商品"等科目,按應付或實際支付的金額,貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目.購入物資發生的退貨,做相反的會計分錄.

由運輸單位造成的采購物資短缺,運輸單位予以全額賠償的,應借記"銀行存款"等科目,貸方按這部分物資的價款由"待處理財產損益"轉出,按這部分物資的增值稅由"應交稅費---應繳增值稅(進項稅額轉出)"予以轉出.

2、銷售物資或提供應稅勞務,按營業收入和應收取的增值稅額,借記"應收賬款"、"應收票據"、"銀行存款"等科目,按專用發票上注明的增值稅額,貸記本科目(應交增值稅--銷項稅額),按實現的營業收入,貸記"主營業務收入"、"其他業務收入"科目.

發生的銷售退回,做相反的會計分錄.

3、實行"免、抵、退"的企業,按應收的出口退稅額,借記"其他應收款"科目,貸記本科目(應交增值稅--出口退稅).

4、企業本月交納本月的增值稅,借記本科目(應交增值稅--已交稅金), 貸記"銀行存款"科目.

5、企業本月月底有未交增值稅,借記本科目(應交增值稅--轉出未交增值稅),貸記:應交稅費--未交增值稅.下月繳納時,借記應交稅費--未交增值稅 ,貸記銀行存款.

從文中的分析我們可以知道小規模企業免征減征稅額會計分錄中一般都是計入減免稅額,即營業外收入.當然每個不同的階段都會有不一樣的分錄,這個就需要我們根據實際情況以及處理規律來進行操作.如果發現還有不明白的地方,請登錄會計學堂網站相關欄目繼續學習.