【資產】

一、庫存現金的使用范圍

對個人的支出可用現金結算;對企業、單位在結算起點(1000元)以下的支出，可以用現金結算，超過結算起點的應當通過銀行轉賬結算。

二、庫存現金的清查

企業應當按規定進行現金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。有溢余或短缺的應先通過“待處理財產損溢”科目核算，經批準后再作出最后的處理。

初級會計考試

1.現金短缺：屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款;屬于無法查明原因的，計入管理費用;

2.現金溢余：屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明原因的，計入營業外收入。

基本賬務處理：

短缺時：

借：待處理財產損溢

貸：庫存現金

經批準后：

借：其他應收款(應由責任人賠償或保險公司賠償的部分)

管理費用(無法查明原因的)

貸：待處理財產損溢

溢余時：

借：庫存現金

貸：待處理財產損溢

經批準后：

借：待處理財產損溢

貸：其他應付款(應支付給有關人員或單位的)

營業外收入(無法查明原因的)

三、銀行存款

銀行存款余額調節表(“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調整未達賬項)。

(1)企業已收，銀行未收。(企業銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額)

(2)企業已付，銀行未付。(企業銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額)

(3)銀行已收，企業未收。(企業銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額)

(4)銀行已付，企業未付。(企業銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額)

【提示】如果沒有記賬錯誤，調節后雙方的余額應當相等，該余額為企業可以實際動用的余額。

四、其他貨幣資金

(一)其他貨幣資金的內容

其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

(二)基本賬務處理

收到時：

借：其他貨幣資金——××

貸：銀行存款等

支付時：

借：××資產等

貸：其他貨幣資金——××