為企業(yè)高管辦理的補(bǔ)充保險(xiǎn)支出能否稅前扣除?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條第二款規(guī)定,企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),準(zhǔn)予扣除.

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))規(guī)定,自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分不予扣除.

《寧波市國(guó)稅局2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策問(wèn)題解答》:

十一、企業(yè)只為中、高層人員繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否可稅前扣除?如可以扣除,是否各按上述中、高層人員的工資總額5%在稅前扣除?

答:《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))規(guī)定,企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分,不予扣除.因此,企業(yè)若只為中、高層人員繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的,不適用上述規(guī)定.

因此,企業(yè)為部分高管繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),不屬于企業(yè)所得稅前可以扣除的補(bǔ)充保險(xiǎn).

小微企業(yè)稅收減免如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī) 定〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào))對(duì)小微企業(yè)免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān) 會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下:小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收人時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算 應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到通知規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將 有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)人當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收人.小微企業(yè)滿(mǎn)足通知規(guī)定的免征營(yíng)業(yè)稅 條件的,所免征的營(yíng)業(yè)稅不作相關(guān)會(huì)計(jì)處理.

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