勞務(wù)派遣公司增值稅如何計(jì)算和開(kāi)票？

勞務(wù)派遣公司如何繳納增值稅，如何開(kāi)具發(fā)票

一、稅法政策

1、差額納稅：根據(jù)財(cái)稅[2016]47號(hào)文件的規(guī)定，一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇差額納稅；選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

按照差額辦法開(kāi)具發(fā)票：即納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用），系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。

2、全額計(jì)稅：按照全額納稅的，按全額開(kāi)具增值稅專票或者普票。

3、適用稅率或者征收率：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，采用一般計(jì)稅的，增值稅稅率為6%；采取差額納稅的，征收率為5%。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的，增值稅征收率為3%；采取差額納稅的，征收率為5%。

二、用案例詳細(xì)說(shuō)明

某勞務(wù)派遣公司，2018年2月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)100萬(wàn)元（含稅價(jià)），支付勞務(wù)派遣員工90萬(wàn)元的工資福利費(fèi)社保和住房公積金。增值稅該如何計(jì)算呢？

1、假設(shè)該勞務(wù)派遣公司是小規(guī)模納稅人

（1）該公司采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的，應(yīng)繳納的增值稅=100萬(wàn)/（1+3%）*3%=2.91萬(wàn)元。該公司應(yīng)該開(kāi)具100萬(wàn)的普票，或者開(kāi)具100的專票，發(fā)票上價(jià)款為97.09萬(wàn)元，稅額就是2.91萬(wàn)元。

（2）該公司采取差額計(jì)稅的，應(yīng)繳納的增值稅=（100- 90）/（1+5%）×5%=0.48 萬(wàn)元。該公司應(yīng)該通過(guò)差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具專票，專票上的價(jià)款是995238.1元，稅款就是4761.9元；也可以開(kāi)具一張100萬(wàn)的增值稅普通發(fā)票，價(jià)款是97.09萬(wàn)元，稅款是2.92萬(wàn)元；還可以開(kāi)一張90萬(wàn)元的普票（價(jià)款是87.38萬(wàn)元，稅款是2.62萬(wàn)元）和一張10萬(wàn)元的專票（價(jià)款是9.53萬(wàn)元，稅款是0.48萬(wàn)元）。

2、假設(shè)該勞務(wù)派遣公司是一般納稅人

（1）該公司采取一般計(jì)稅的，增值稅的銷項(xiàng)稅=100/（1+6%）*6%=5.66萬(wàn)元，減去公司當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，就是公司應(yīng)該繳納的增值稅了。該公司應(yīng)該全額開(kāi)具100萬(wàn)的普通發(fā)票，或者全額開(kāi)具100萬(wàn)的專用發(fā)票，價(jià)款是94.34萬(wàn)元，稅款是是5.66萬(wàn)元。

（2）該公司采取差額計(jì)稅的，應(yīng)繳納的增值稅=（100- 90）/（1+5%）×5%=0.48 萬(wàn)元。該公司應(yīng)該通過(guò)差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具專票，專票上的價(jià)款是995238.1元，稅款就是4761.9元；也可以開(kāi)具一張100萬(wàn)的增值稅普通發(fā)票，價(jià)款是94.34，稅款是5.66萬(wàn)元；還可以開(kāi)一張90萬(wàn)元（價(jià)款是84.91萬(wàn)元，價(jià)款是5.1萬(wàn)元）的普票和一張10萬(wàn)元的專票（價(jià)款是9.53萬(wàn)元，稅款是0.48萬(wàn)元）。

三、綜合分析（納稅籌劃）

通過(guò)以上綜合計(jì)算分析我們可以看出，差額計(jì)稅對(duì)于勞務(wù)派遣公司來(lái)說(shuō)，增值稅繳納的是最少的。所以日常工作中，勞務(wù)派遣公司一般情況下都是采取差額計(jì)稅的方法。這就是稅收籌劃的操作辦法，是通過(guò)具體稅負(fù)的測(cè)算，選擇適合自己企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式。

勞務(wù)派遣服務(wù)增值稅的計(jì)稅方法

1、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

(1)一般計(jì)稅方法

以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，適用的稅率為6%。

(2)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅

選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，即：

應(yīng)納稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用)÷(1+5%)×5%

2、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

(1)按照正常簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅

以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即;

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+3%)×3%

(2)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅

選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。即：

應(yīng)納稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用)÷(1+5%)×5%

勞務(wù)派遣公司增值稅如何計(jì)算和開(kāi)票？上文小編介紹了這個(gè)全額計(jì)稅，以及差額計(jì)稅的該怎么吹，勞務(wù)派遣都是差額計(jì)稅，這樣有利于稅收籌劃，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！