應交稅費重分類至其他流動資產(chǎn)

應交增值稅負數(shù)需要重分類到其他流動資產(chǎn)嗎

需要的,企業(yè)會計準則解釋5號在討論稿里面提到應交稅費負數(shù)在列報時需重分類至其他流動資產(chǎn),但正式稿將此要求刪除.

而證監(jiān)會對此事項出過相應的公告,并出書明確提到應將其重分類至其他流動資產(chǎn),因此很多IPO及上市公司按照證監(jiān)會的要求做重分類處理.

應交稅費科目出現(xiàn)借方余額才進行重分類至資產(chǎn),還是應交稅費-應交增值稅出現(xiàn)負數(shù)就要進行重分類至資產(chǎn)......

應交稅費出現(xiàn)借方余額、不是增值稅和所得稅引起的、那就是多交稅了、如果是多交稅金了也不需要重分填報、在明細帳應交稅金各項稅金中能看得出是哪項稅金多交了

"應交稅費"借方余額如何列報?

實務中有些企業(yè)對增值稅留抵稅額等應交稅費借方余額作為負債紅字列報,有些企業(yè)作為資產(chǎn)列報.這就涉及到應交稅費借方余額重分類問題.

應交稅費借方余額符合資產(chǎn)性質(zhì)

對增值稅留抵稅額作為資產(chǎn)列報的規(guī)定,最早出現(xiàn)于"營改增"的會計處理規(guī)定中,但其基本原則也同樣適用于其他一貫適用增值稅的企業(yè),并可推廣到"應交稅費"科目中其他稅、費的借方余額.企業(yè)按照稅法規(guī)定繳納的所得稅、增值稅等稅費,應按照《企業(yè)會計準則第30號--財務報表列報》及其應用指南的規(guī)定,根據(jù)其余額性質(zhì)和流動性,在財務報表中進行列報和披露.對于以下項目,應當在資產(chǎn)負債表中列報為"其他流動資產(chǎn)":

(1)企業(yè)按照《企業(yè)會計準則第18號--所得稅》的相關規(guī)定確認的當期所得稅資產(chǎn);

(2)按照增值稅相關規(guī)定應結轉(zhuǎn)未來期間抵扣的增值稅進項稅額;

(3)相關稅收法規(guī)明確承認屬于預繳,可在未來納稅義務發(fā)生時抵頂相應的應納稅額的預繳稅款;

(4)等待退還或抵頂以后期間應納稅款的多繳稅款.

上述(2)(3)(4)各項中,如有證據(jù)表明其未來獲得退還、抵扣或抵頂?shù)臅r間距離資產(chǎn)負債表日將在一年或者一個正常營業(yè)周期(以孰長為準)以上的,則應列報為"其他非流動資產(chǎn)".

另外,資產(chǎn)負債表是區(qū)分資產(chǎn)和負債列報的,即屬于資產(chǎn)的,在資產(chǎn)欄中列報,屬于負債的,在負債欄中列報.應交稅費借方余額,例如,增值稅留抵稅額意味著在日后可以抵扣銷項稅,可以減少企業(yè)資源流出,符合資產(chǎn)的定義,因此,其應當作為一項資產(chǎn)列報,不應作為應交稅費紅字列報.

所得稅資產(chǎn)與負債抵銷列報問題

當期所得稅資產(chǎn)和當期所得稅負債抵銷列報的條件,應當按照《企業(yè)會計準則講解》相關規(guī)定,同時滿足下列條件時,企業(yè)應當將當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債以抵銷后的凈額列示.

(1)企業(yè)擁有以凈額結算的法定權利;

(2)意圖以凈額結算或取得資產(chǎn)清償債務同時進行.

對于當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債以凈額列示是指,當企業(yè)實際繳納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計算的應交稅額時,超過部分在資產(chǎn)負債表中應當列示為"其他流動資產(chǎn)";當企業(yè)實際繳納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定計算的應交稅額時,差額部分應當作為資產(chǎn)負債表中的"應交稅費"項目列示.

其他稅種的應繳數(shù)和多繳數(shù)(或預繳數(shù)、待抵扣數(shù))的抵銷列報,可比照該原則處理.

如此處理是因為:預繳、多繳或者待抵扣的稅額可以在以后退還或者抵頂以后年度的應納稅額,從而減少今后因履行納稅義務而導致的經(jīng)濟資源凈流出,所以符合會計準則對資產(chǎn)的定義和確認條件.

上文介紹了應交稅費重分類至其他流動資產(chǎn)這個內(nèi)容是很有必要的，"應交稅費"借方余額如何列報?上文也進行了相關的分析，更多相關財務資訊，敬請關注會計學堂的更新！