減免稅屬于營業(yè)外收入的什么科目？

財(cái)政部正式發(fā)布的財(cái)會[2016]22號《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅設(shè)置"減免稅款"專欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額

直接減征、免征增值稅的處理要點(diǎn):

①進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣,納稅人在購買用于免征增值稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅服務(wù)時(shí),進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,在辦理減免稅時(shí)應(yīng)當(dāng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出.

②只能對外開普通發(fā)票:提供免稅應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票.

③確認(rèn)收入時(shí)要價(jià)稅分離,要按適用稅率計(jì)算出免繳的增值稅稅額確認(rèn)銷項(xiàng)稅

④減免稅額計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)",同時(shí)計(jì)入"營業(yè)外收入"科目

為什么免征增值稅還要計(jì)入營業(yè)外收入?

首先,根據(jù)財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計(jì)處理規(guī)定》財(cái)會[2013]24號中規(guī)定:小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入.

其次,增值稅是價(jià)外稅,在取得收款時(shí),應(yīng)將收款區(qū)分收入與應(yīng)交增值稅分別入賬,這樣能正確核算業(yè)務(wù)收入;當(dāng)應(yīng)交增值稅免稅時(shí),屬于一種國家補(bǔ)助性質(zhì)的利得,按會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入.

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