職工福利費(fèi)計(jì)提比例是怎么規(guī)定的呢?

答:企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間;

根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪酬金額,并確認(rèn)相應(yīng)負(fù)債,計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本.

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不超過工資薪酬總額的14%的部分予以扣除,因此企業(yè)稅前扣除是不是按照計(jì)提數(shù),而是按照實(shí)際發(fā)生的并且在14%的這個(gè)范圍內(nèi)的部分是可以扣除的.

注意:根據(jù)相關(guān)規(guī)定,從2007年以后不采用按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)的辦法,而是在職工福利實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益或產(chǎn)品成本.

借:應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付福利費(fèi)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

月末按各部門工資總額進(jìn)行分配計(jì)入當(dāng)期損益.

原來工資總額的14%屬于稅法規(guī)定的扣除比例,不屬于財(cái)政部規(guī)定的企業(yè)計(jì)提比例(會(huì)計(jì)處理應(yīng)遵循財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定).因此,職工福利費(fèi)屬于沒有規(guī)定計(jì)提比例的情況.

新準(zhǔn)則中職工福利費(fèi)應(yīng)該如何處理?

答:新準(zhǔn)則取消了原"應(yīng)付工資"、"應(yīng)付福利費(fèi)"會(huì)計(jì)科目;

增設(shè)"應(yīng)付職工薪酬"科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬.

按照"工資"、"職工福利"、"社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)"、"住房公積金"、"工會(huì)經(jīng)費(fèi)"、"職工教育經(jīng)費(fèi)"、"解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償" 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算,即將職工福利費(fèi)列入職工薪酬范圍核算.

沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況,合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬.當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬;當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的,應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬.

企業(yè)提取的職工福利費(fèi)在會(huì)計(jì)年度終了經(jīng)調(diào)整后應(yīng)該沒有余額,但這并不意味著職工福利費(fèi)不允許存在余額,在會(huì)計(jì)年度中間允許職工福利費(fèi)存在余額,如企業(yè)某月提取的福利費(fèi)超過當(dāng)月實(shí)際支出的福利費(fèi),則職工福利費(fèi)就存在余額.

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