支付境外研發(fā)費用要繳那些稅?

支付境外研發(fā)費用需要代扣代繳增值稅，并且該部分增值稅在你公司是可以進項抵扣的。

關(guān)于企業(yè)所得稅：

(1)如果在提供該服務(wù)時境外企業(yè)未到境內(nèi)，即其勞務(wù)發(fā)生地完全在境外，則根據(jù)如下規(guī)定，對于勞務(wù)發(fā)生地完全在境外的不需在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：……(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

根據(jù)上述規(guī)定，對于該境外企業(yè)如未在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所則對于其完全發(fā)生在境外的服務(wù)收入不在我國繳納企業(yè)所得稅。

(2)如果該境外企業(yè)需要到境內(nèi)進行服務(wù)，則需要視提供服務(wù)的國家是否為與我國簽訂了稅收協(xié)定的國家。

如果是未與我國簽訂稅收協(xié)定的國家，則還要判斷其是否在境內(nèi)構(gòu)成了機構(gòu)、場所，機構(gòu)、場所的判斷可依下述規(guī)定進行：《企業(yè)所得稅法》第二條第三款規(guī)定，本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

第三條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

研發(fā)費用賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做?

企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：

1.企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益。

分錄為：

借：研發(fā)支出-費用化支出

貸：銀行存款/現(xiàn)金/原材料

月末一次計入當(dāng)期損益

借：管理費用-研發(fā)支出

貸：研發(fā)支出-費用化支出

2.開發(fā)階段的支出，不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益(同上邊研究階段支出的分錄相同)。

分錄為：

借：研發(fā)支出-費用化支出

貸：銀行存款/現(xiàn)金/原材料

月末一次計入當(dāng)期損益

借：管理費用-研發(fā)支出

貸：研發(fā)支出-費用化支出

3.開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的需要進行資本化處理。

分錄如下：

借：研發(fā)支出-資本化支出

貸：銀行存款/現(xiàn)金/原材料

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出——資本化支出

4.企業(yè)所得稅對于研發(fā)支出的攤銷政策：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》對研發(fā)費用要求分別兩種情況進行處，“企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷”。

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