發(fā)票沖暫估入庫怎么做分錄?

日常業(yè)務(wù)處理中，經(jīng)常會遇到商品、材料等已驗收入庫，但發(fā)票賬單未到的情況，只能暫估入庫，待發(fā)票到達后重新調(diào)整。因為企業(yè)尚未收到專用發(fā)票，所以在暫估入庫時，不應(yīng)計算暫估進項稅額。暫估入庫賬務(wù)處理如下：

1、期末倉庫部門收到存貨，但發(fā)票未達，倉庫部門按對方送貨單據(jù)或合同價格填制一式幾聯(lián)暫估入庫單，財務(wù)部門以此為附件進行會計處理：

借：庫存商品/原材料等

貸：應(yīng)付賬款

若不知供應(yīng)商可設(shè)置“應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款”科目進行核算。

2、次月初用紅字沖回，以倉儲部門上月末出具的暫估入庫單改為紅字為附件進行會計處理：

借：庫存商品/原材料等(紅字)

貸：應(yīng)付賬款(紅字)

正式發(fā)票收到時，以發(fā)票和倉儲部門出具的正式入庫單作為附件進行會計處理：

借：庫存商品/原材料等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)付賬款

3、如果正式發(fā)票連續(xù)數(shù)月未達，但存貨已經(jīng)領(lǐng)用或者銷售，倉儲部門和財務(wù)部門仍作暫估入庫處理，領(lǐng)用存貨時，倉儲部門按暫估價開具出庫單，財務(wù)部門以此為附件進行相關(guān)會計處理。

4、暫估價與實際價差異的處理。

按照《企業(yè)會計準則第1號——存貨》，發(fā)出存貨的成本有不同的計價方法，具體包括個別計價法、先進先出法和加權(quán)平均法。對于采用個別計價法和先進先出法的企業(yè)，暫估價和實際價之間的差異，可以按照重要性原則，差異金額較大時再進行調(diào)整;發(fā)出存貨的成本采用加權(quán)平均法計算的，存貨明細賬的單價是實時動態(tài)變化的，對于暫估價與實際價之間的差異，只是時間性的差異，按照會計的一貫性原則，可不需要進行調(diào)整。

沖暫估成本是什么意思?

意思是，對于已驗收入庫的購進商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當在月末合理估計入庫成本(如合同協(xié)議價格、當月或者近期同類商品的購進成本、當月或者近期類似商品的購進成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當期市場價格、售價*預(yù)計或平均成本率、等)暫估入賬

借：庫存商品

貸：應(yīng)付賬款——暫估款

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

收到發(fā)票后的處理：

次月初，沖回暫估入庫成本，以紅字編制如下分錄：

借：庫存商品

貸：應(yīng)付賬款——暫估款

取得發(fā)票后，編制正式入帳分錄：

借：庫存商品

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)付賬款——**公司 等

借：主營業(yè)務(wù)成本 等

貸：庫存商品 等

如果暫估成本大于實際成本的，應(yīng)當以紅字編制上述分錄.

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