企業所得稅匯算清繳前后銷售退回會計處理怎么做

根據企業會計準則體系(2006)的有關規定,以及財政部、國家稅務總局《關于印發〈關于執行〈企業會計制度〉和相關會計準則有關問題解答(三)〉的通知》(財會[2003]29號)的有關稅法方面的規定,題中屬于資產負債表日后事項的銷售退回情形所涉及的所得稅費用問題,應當區分銷售退回時上年度所得稅匯算清繳是否已經結束,分別進行相關的稅務處理及會計處理:

1、銷售退回時,所得稅匯算清繳尚未完成的,則該銷售退回準予調整匯算清繳年度的應納稅所得額.

該事項應調減的匯算清繳年度的應納稅所得額 = 100 000 - 80 000 - 100 000 *(1 + 17%) * 0.5% = 19 415萬元

該事項應調減的匯算清繳年度的應交所得稅 = 19 415 * 33% = 6 406.95萬元

借:應交稅費--應交所得稅 6 406.95萬元

貸:以前年度損益調整 6 406.95萬元

該事項應調減的報告年度的遞延所得稅資產 = 100 000 *(1 + 17%)*(4% - 0.5%)* 33% = 1 351.35萬元

借:以前年度損益調整 1 351.35萬元

貸:遞延所得稅資產 1 351.35萬元

2、銷售退回時,所得稅匯算清繳已經完成的,則該銷售退回不再調整匯算清繳年度的應納稅所得額,而是計入銷售實際退回的當年度的應納稅所得額.

該事項應調減的匯算清繳年度的應納稅所得額 = 0

該事項應調增的報告年度的遞延所得稅資產 = (100 000 - 80 000 - 100 000 *(1 + 17%) * 0.5%) * 33% = 6 406.95萬元

該事項應調減的報告年度的遞延所得稅資產 = 100 000 * (1 + 17%)* (4% - 0.5%) * 33%  = 1 351.35萬元

該事項合計應調增的報告年度的遞延所得稅資產 = 6 406.95 - 1 351.35 = 5 055.60萬元

借:遞延所得稅資產 5 055.60萬元

貸:以前年度損益調整 5 055.6

銷售退回的會計分錄怎么做

借:銀行存款等(紅字)

貸:主營業務收入(紅字)

貸:應交稅金--增值稅(紅字)

同時:

借:主營業務成本(紅字)

貸:庫存商品(紅字)

1、先沖減銷售收入借:商品銷售收入 應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 貸:銀行存款再入庫借:庫存商品 貸:商品銷售成本

2、銷售商品退回作相反分錄借:主營業務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 貸:應收賬款等等(相應科目)同時,把結轉的成本也要沖回借:庫存商品 貸:主營業務成本

3、退回銷售商品時,做紅字沖銷憑證

借:銀行存款等(紅字)

貸:主營業務收入(紅字)

貸:應交稅金--增值稅(紅字)

同時:

借:主營業務成本(紅字)

貸:庫存商品(紅字)

企業所得稅匯算清繳前后銷售退回會計處理怎么做?銷售退回大致情況分為結算前后,所以分錄也是不一樣的.大家在做的時候一定要分清楚哦.