企業向員工和其他人員借款，發生的借款利息能否稅前扣除

《國家稅務總局關于企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）規定，企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，應根據企業所得稅法第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）規定的條件，計算企業所得稅扣除額。

    企業向除股東或其他與企業有關聯關系的自然人以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，根據企業所得稅法及其實施條例的規定，準予扣除：企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為；企業與個人之間簽訂了借款合同。

因此，借款利息只要滿足以上條件，企業就可以按照規定稅前扣除。

約定利息指的是什么？ 

首先，民間借貸可以是有償(有息借款)也可以是無償(無息借款)的，是否有償(有息)由借貸雙方約定。因此，民間借貸可以約定利息。

其次，根據《合同法》第二百一十一條第一款規定"自然人之間的借款合同對支付利息沒有約定或者約定不明確的，視為不支付利息"，民間借貸只有雙方事先在書面或口頭協議中約定為有息借款，出借人才能要求借款人在還本時支付利息;否則，一律視為無息借款，出借人不得要求借款人支付利息。

再者，根據《合同法》第二百一十一條第二款規定"自然人之間的借款合同約定支付利息的，借款的利率不得違反國家有關限制借款利率的規定"，以及《最高人民法院關于審理民間借貸案件適用法律若干問題的規定》 借貸雙方約定的利率未超過年利率24%，出借人請求借款人按照約定的利率支付利息的，人民法院應予支持;借貸雙方約定的利率超過年利率36%，超過部分的利息約定無效。借款人請求出借人返還已支付的超過年利率36%部分的利息的，人民法院應予支持。

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