收到預(yù)付卡銷售和充值發(fā)票怎么入賬？

答：針對(duì)銷售方、售卡方、持卡方，會(huì)計(jì)處理分別如下，請(qǐng)對(duì)照處理

一、銷售方

（一）持卡方購(gòu)買商品時(shí)

1、會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)收帳款——預(yù)付卡

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

2、發(fā)票開具

不能開具發(fā)票

（二）與售卡方結(jié)算時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款——預(yù)付卡

借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)收帳款——預(yù)付卡

發(fā)票取得

取得售卡方公司開具的增值稅專用發(fā)票

二、乙公司（售卡方）

（一）銷售購(gòu)物卡時(shí)

1、會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款——預(yù)付卡

2、發(fā)票開具

開具增值稅普通發(fā)票，品名填寫“預(yù)付卡銷售和充值”，稅率填寫“不征稅”。

（二）與銷售方結(jié)算預(yù)付卡資金時(shí)

借：其他應(yīng)付款——預(yù)付卡

貸：銀行存款

（三）與銷售方結(jié)算手續(xù)費(fèi)時(shí)

1、會(huì)計(jì)分錄

借：其他應(yīng)付款——預(yù)付卡

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、發(fā)票開具

開具增值稅專用發(fā)票，品名“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)"，稅率6%。

三、持卡方

（一）向售卡方購(gòu)卡時(shí)

1、會(huì)計(jì)分錄

借：其他應(yīng)收款——預(yù)付卡

貸：銀行存款

2、發(fā)票取得

取得開具的普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄“不征稅”。

（二）用卡購(gòu)買辦商品時(shí)

1、會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用等科目

貸：其他應(yīng)收款——預(yù)付款

2、發(fā)票取得

不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入帳。

【相關(guān)內(nèi)容】

企業(yè)收到預(yù)付卡銷售發(fā)票怎么做賬？

答：購(gòu)卡方取得預(yù)付卡時(shí)已經(jīng)獲得發(fā)票并可用于在所得稅前扣除成本、費(fèi)用，如果持卡消費(fèi)又取得發(fā)票則會(huì)造成同一項(xiàng)費(fèi)用重復(fù)扣除。因此53號(hào)公告明確銷售方發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，但不得開具增值稅發(fā)票，此項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)以未開票收入申報(bào)。

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