已分配未支付的股利怎么代扣個人所得稅

一、股利分配的定義

股利分配是指企業(yè)向股東分派股利，是企業(yè)利潤分配的一部分，包括股利支付程序中各日期的確定、股利支付比率的確定、支付現(xiàn)金股利所需資金的籌集方式的確定等。

二、已分配掛賬但未支付的股利個人所得稅征收標準

例如，某企業(yè)應付給投資者甲股利18萬元，雖然只提取并沒有支付，對于此類情況，《國家稅務總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函 [1997]656號）明確規(guī)定，扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的股息、紅利收入，通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提 取，即應認為所得支付，應及時代扣代繳個人所得稅。根據(jù)該文要求，企業(yè)將18萬元的股息、紅利所得分配到甲的個人名下時，即視同個人取得了股息、紅利，應 按20%稅率代扣代繳3.6萬元的個人所得稅。

分配股利如何代扣代繳個人所得稅？

分配股利如何代扣代繳個人所得稅的判定觀點不同，是"權(quán)責發(fā)生制"還是"收付實現(xiàn)制"，如果按"權(quán)責發(fā)生制"，那么應付未付的股息、紅利應判定為有所得，就應在作出分配個人名下的會計處理時履行代扣代繳義務。如果按"收付實現(xiàn)制"，那么，應付未付的股息不能判定為"有所得"，自然就不發(fā)生代扣代繳義務。

根據(jù)《個人所得稅法》第一條和第七條的規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，其從中國境內(nèi)和境外取得的利息、股息、紅利等個人所得應交納個人所得稅。關(guān)于這部分所得的扣繳義務，第八條規(guī)定：所得人為納稅義務人，支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。對扣繳義務如何履行，《個人所得稅法實施條例》第三十五條明確，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。這條規(guī)定中所說的支付，其表現(xiàn)形式可以為現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付或者以有價證券、實物以及其他形式支付。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在向負有納稅義務的自然人股東分配股息、紅利時，應代扣代繳個人所得稅。

但是，在有些情況下，股息分配不會那么順暢。比如，雖然股東大會已經(jīng)作出了分配股息、紅利的決定，但因公司資金緊張，暫時無力支付;另一種情況是，雖然有支付能力，但為了避免支付股息、紅利所要代扣的巨額個人所得稅，故意拖延不支付。從權(quán)責發(fā)生制的角度來說，公司應支付的股息、紅利已經(jīng)成為一種負債，股東已經(jīng)有了所有權(quán)，因此，即使暫時沒有實際支付，也應全額計算并扣繳相應的個人所得稅。另一個理由是，國家稅務總局《關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》(國稅函[1997]656號，以下簡稱國稅函[1997]656號)明確規(guī)定：扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提取。在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應認為所得的支付。按這一判定，扣繳義務人應按規(guī)定代扣代繳股息、紅利個人所得稅。

扣繳義務人將納稅義務人應得的利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即為納稅人對利息、股息、紅利擁有所有權(quán);未分配到個人名下，但將應得的利息、股息紅利用于個人消費或投資，視同其個人收入實現(xiàn)。

從個人所得稅法的立法精神來看，個人所得的判定原則遵循的是"收付實現(xiàn)制"，即實際收到款項時才有所得，實際支付時才有扣繳義務，雖然國稅函[1997]656號文件或省級稅務機關(guān)下發(fā)的文件有比較明確的規(guī)定，但這類規(guī)范性文件的效力級次極低，并不能對抗《個人所得稅法》及實施條例的規(guī)定，并且這類規(guī)定更多的是從方便征管的角度出發(fā)，是為了保證稅款不被漏掉，而有意從時間和范圍上擴大了扣繳義務人的責任。

本期關(guān)于已分配未支付的股利怎么代扣個所得稅的問題以舉例的方式為大家做了介紹，同時對如何代扣個人所得稅做了詳細的介紹說明。以期能最大限度的幫到大家。會計學堂，明天見。