無法支付貨款的購進(jìn)貨物增值稅處理?

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用.

另外,根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定,條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失.

根據(jù)上述規(guī)定,如果僅僅是無法支付貨款,而不屬于上述規(guī)定的不得抵扣情形的,不須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理.

什么情況下,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?

根據(jù)《增值稅暫行條例 》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》,用于下列項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出:

1)用于固定資產(chǎn)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);

2)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);

3)用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);

4)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

5)非正常損失的購進(jìn)貨物;

6)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).

7)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的,其不得免征和抵扣稅額部分應(yīng)該轉(zhuǎn)出.外貿(mào)企業(yè)出口實(shí)行先征后退辦法的,其征、退稅之差應(yīng)該轉(zhuǎn)出.轉(zhuǎn)出部分計(jì)入成本.

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