利潤(rùn)分配是彌補(bǔ)以前年度虧損嗎

答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第十八條規(guī)定：“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。”

上述兩條規(guī)定都闡述了一件事企業(yè)可以用稅前所得彌補(bǔ)以前年度（以前五年）的虧損。這里需要明確的是：

“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”和“結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年”允許彌補(bǔ)在時(shí)間上不得超過(guò)五年。舉例說(shuō)明：假設(shè)某企業(yè)2008年虧損50萬(wàn)元，以后五年彌補(bǔ)虧損前分別有所得額2009年5萬(wàn)元、2010年7萬(wàn)元、2011年9萬(wàn)元、2012年12萬(wàn)元、2013年15萬(wàn)元、每年用當(dāng)年所得彌補(bǔ)虧損后所得額均為零。因此，從2008年到2013年均無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，五年共彌補(bǔ)虧損額48萬(wàn)元，還剩2萬(wàn)元虧損。到第六年即2014年彌補(bǔ)前所得18萬(wàn)元。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定只能在虧損年度之后的五年內(nèi)彌補(bǔ)，到了第六年，五年前的虧損如果尚未彌補(bǔ)完，就不能在稅前予以彌補(bǔ)，只能用稅后利潤(rùn)去彌補(bǔ)了。

彌補(bǔ)以前年度虧損的方法及會(huì)計(jì)處理分析

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理包括依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得。

同時(shí)，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用次年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

彌補(bǔ)以前年度虧損的方法及會(huì)計(jì)處理分析

這樣將本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的借方余額自然抵補(bǔ)。

至于彌補(bǔ)以前年度虧損的方法，主要是有以下三種：

1。企業(yè)發(fā)生虧損，可以用次年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，次年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。

2。企業(yè)發(fā)生的虧損，5年內(nèi)的稅前利潤(rùn)不足彌補(bǔ)時(shí)，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)

3。企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用盈余公積彌補(bǔ)。

以上詳細(xì)介紹了利潤(rùn)分配是彌補(bǔ)以前年度虧損嗎，也介紹了彌補(bǔ)以前年度虧損的方法及會(huì)計(jì)處理分析。其實(shí)利潤(rùn)分配并不是彌補(bǔ)虧損，而是彌補(bǔ)虧損也算是利潤(rùn)分配。如果你閱讀了本文，不是很明白，那么咨詢(xún)一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線(xiàn)老師吧，可以給你更好回答。