向多家子公司提供勞務(wù)可否匯總納稅？

問：“項目”和“項目所在地”如何界定？例如，境外企業(yè)與境內(nèi)集團總公司簽訂勞務(wù)合同，但實際勞務(wù)接受方為境內(nèi)的多家子公司，這種情況會被認定為一個項目還是多個項目？該境外企業(yè)應當在各勞務(wù)接受方所在地分別進行稅務(wù)登記，還是在合同簽訂地進行稅務(wù)登記？境外企業(yè)又該如何進行納稅申報，是否可在某地匯總納稅？

答：項目所在地就是勞務(wù)發(fā)生地。境外企業(yè)與境內(nèi)集團總公司簽訂勞務(wù)合同，但實際勞務(wù)接受方為境內(nèi)的多家子公司，這種情況會被認定為多個項目，在各項目發(fā)生地辦理稅務(wù)登記和稅款申報納稅手續(xù)。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)各機構(gòu)、場所所在地稅務(wù)機關(guān)的共同上級稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。主要機構(gòu)、場所，應當同時符合下列條件：（1）對其他各機構(gòu)、場所的生產(chǎn)經(jīng)營活動負有監(jiān)督管理責任；（2）設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠準確反映各機構(gòu)、場所的收入、成本、費用和盈虧情況。

非居民企業(yè)經(jīng)批準匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設(shè)、合并、遷移、關(guān)閉機構(gòu)、場所或者停止機構(gòu)、場所業(yè)務(wù)的，應當事先由負責匯總申報繳納企業(yè)所得稅的主要機構(gòu)、場所向其所在地稅務(wù)機關(guān)報告；需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機構(gòu)、場所的，依照前款規(guī)定辦理。

一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務(wù)可否匯總開具增值稅專用發(fā)票

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十二條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務(wù)清單》(附件2)，并加蓋發(fā)票專用章。”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于將稀土企業(yè)開具的發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第17號)規(guī)定：“一、自2012年6月1日起，稀土企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)(稀土企業(yè)專用版)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，發(fā)票的密文均為二維碼形式。……三、稀土企業(yè)通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)開具發(fā)票有關(guān)要求：……(三)不得匯總開具增值稅專用發(fā)票，每張專用發(fā)票最多填列七行貨物或應稅勞務(wù)。”

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油經(jīng)銷企業(yè)開具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第33號)規(guī)定：“一、自2014年8月1日起，成品油生產(chǎn)企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)(石腦油、燃料油專用版)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。二、開具增值稅發(fā)票的有關(guān)要求……(三)上述增值稅專用發(fā)票都不得匯總開具，每張發(fā)票的‘貨物和應稅勞務(wù)名稱’欄最多填列7行。”

向多家子公司提供勞務(wù)可否匯總納稅？上文小編介紹了這個內(nèi)容是如何處理的，向多家公司提供勞務(wù)這種情況會被認定為多個項目，在各項目發(fā)生地辦理稅務(wù)登記和稅款申報納稅手續(xù)。更多相關(guān)財務(wù)資訊，敬請關(guān)注會計學堂的更新！