銷(xiāo)售收入逾期收款的利息收入處理

逾期銷(xiāo)售收入就是指在約定的賬面應(yīng)收回日期到期之后，仍然沒(méi)有賬面現(xiàn)金流入的情況。

如果合同中有規(guī)定逾期收款支付利息，那么應(yīng)該沖財(cái)務(wù)費(fèi)用。

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延期付款利息等問(wèn)題增值稅處理的批復(fù)》(國(guó)稅函〔1999〕第598號(hào))第一條規(guī)定，如果發(fā)生合同未到期而提前支付貨款或其他原因?qū)е聦?shí)際付款與增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額不一致的，若實(shí)際付款大于發(fā)票金額的，則應(yīng)補(bǔ)開(kāi)發(fā)票;否則，應(yīng)按銷(xiāo)售折讓的發(fā)票開(kāi)具辦法處理。

因此，收取延期付款利息收入，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用征稅。在給客戶(hù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，延期付款利息收入可以與貨物銷(xiāo)售金額合并開(kāi)具，也可以單獨(dú)開(kāi)具。

延期收款利息如何繳稅?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條第一款規(guī)定：銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。對(duì)價(jià)外費(fèi)用，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條第一款做了明確的解釋?zhuān)簝r(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)、補(bǔ)貼、基金、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)等各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。很顯然，你公司收取的違約延期付款利息收入屬于價(jià)外費(fèi)用，是銷(xiāo)售額的一部分，盡管法院判決賠償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，是按銀行同期同類(lèi)貸款利息計(jì)算的，但顯然與提供資金然后收取利息的“金融業(yè)”營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為本質(zhì)不同，不能按照“金融業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅。因此，應(yīng)按你公司所適應(yīng)的增值稅稅率，向國(guó)稅部門(mén)申報(bào)繳納增值稅。

銷(xiāo)售收入逾期收款的利息收入處理應(yīng)該怎么做？收取延期付款利息收入，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用征稅。銷(xiāo)售收入逾期收款的利息收入應(yīng)該沖減企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，如果還有想要咨詢(xún)的問(wèn)題，歡迎到會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。