企業公益性捐贈所得稅政策

答：1.一般性稅收規定：按12%比例稅前扣除

《中華人民共和國企業所得稅法》第九條規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。所謂公益性捐贈，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十一條、五十二條的規定，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。公益性社會團體，應為同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：(一)依法登記，具有法人資格;(二)以發展公益事業為宗旨，且不以營利為目的;(三)全部資產及其增值為該法人所有;(四)收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業;(五)終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織;(六)不經營與其設立目的無關的業務;(七)有健全的財務會計制度;(八)捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配;(九)國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。

可見，《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的捐贈行為應稅范圍分為三個層次：一是非公益性的捐贈，不得從應納稅所得顴中扣除;二是納稅人未通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，直接向受捐人進行的捐贈，不允許從應納稅所得額中扣除;三是超過國家規定允許扣除比例的公益性捐贈，不得從應納稅所得額中扣除。

2.特殊稅收規定：允許100%全額扣除

除了按照12%的扣除比例稅前列支公益性捐贈外，針對特定事項的捐贈，財政部、國家稅務總局出臺了稅收優惠政策，允許在企業所得稅前全額扣除。如企業為汶川地震災后重建、舉辦北京奧運會和上海世博會、向玉樹地震災區的捐贈、支持舟曲災后恢復重建等特定事項的捐贈。需要注意的是，這些稅收優惠政策一般都有截止時間，如支持汶川地震災后重建的捐贈，截止時間為2008年12月31日(下文提到的個人所得稅、增值稅、印花稅亦同)，支持玉樹地震災區和舟曲災區的捐贈，截止時間為2012年12月31日(下文提到個人所得稅、增值稅、印花稅亦同)。

還需注意的是，2008年1月1日新《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例施行以前，財政部、國家稅務總局下發了一系列文件，規定企業的某些特定公益性捐贈可以在企業所得稅前全額扣除。如財稅[2006]66號文、財稅[2006]67號文、財稅[2006]68號文都規定企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過該文件規定的公益性組織，用于公益救濟性捐贈，準予在繳納企業所得稅前全額扣除。《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例開始施行后，此前年度財政部、國家稅務總局發布的與新企業所得稅法及其實施條例規定不一致的“企業用于公益性捐贈支出可以100%扣除”的規定已經廢止。

什么是公益性捐贈？

公益性捐贈是指公益、救濟性捐贈（以下簡稱公益性捐贈），是指納稅人通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。

現行《企業所得稅法》第九條規定：“企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。”年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額。所得款將捐給貧困人民。在《企業所得稅法實施條例》第五十一條明確定義：《企業所得稅法》第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

本文詳細介紹了企業公益性捐贈所得稅政策是怎樣的，也介紹了什么是公益性捐贈。作為企業的一名會計人員，一定要搞清楚企業的公益性捐贈是可以在所得稅前進行稅前扣除的，一般來說按照12%的比例稅率進行扣除。如果你閱讀了本文內容，不是很明白，那我咨詢一下會計學堂在線老師吧。