當年未扣損失以后年度能否再補扣?

A公司于2008年1月購入一臺生產設備,使用過程中發現該設備型號不符合公司產品生產要求,于是重新購買了新型設備,并將原設備低價轉讓,轉讓損失100萬元.企業進行2008年度企業所得稅匯算清繳時,財務人員按稅務師事務所的建議作了納稅調增處理,當年實現應納稅所得額80萬元,繳納企業所得稅20萬元.事后經咨詢主管稅務機關得知,并非全部資產損失都要報批扣除.那么,A公司2008年該部分損失還能扣除并申請退回多繳的所得稅嗎?

《企業資產損失稅前扣除管理辦法》(國稅發[2009]88號)規定,企業實際發生的資產損失按稅務管理方式,可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失.A公司在正常經營管理活動中轉讓固定資產發生的資產損失,屬于自行扣除的情形.由于其在規定的納稅年度內沒有扣除,根據國稅發[2009]88號文件的規定,因各類原因導致資產損失未能在發生當年準確計算并按期扣除的,經稅務機關批準后,可追補確認在損失發生的年度稅前扣除.所以,即便A公司發生的屬于自行扣除的資產損失,只要未能在發生當年扣除而需追補確認的都必須經稅務機關批準后才能稅前扣除.

國家稅務總局《關于企業以前年度未扣除資產損失企業所得稅處理問題的通知》(國稅函[2009]772號)規定,企業以前年度發生,按當時企業所得稅有關規定符合資產損失確認條件的損失,在當年因為各種原因未能扣除的,可以按規定追補確認在該項資產損失發生的年度扣除.因此,A公司資產損失若補扣只能調整2008年度應納稅所得額和應納稅額.調整后2008年度虧損20萬元,多繳納稅款20萬元.

國稅函[2009]772號文件第二條規定,企業因以前年度資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業所得稅稅款,可在審批確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵繳,抵繳不足的,可以在以后年度遞延抵繳.所以,A公司多繳納的稅款20萬元可以在2009年度納稅申報表主表第41行"以前年度多繳的所得稅額在本年遞減額"項下填寫申報.

國稅函[2009]772號文件第三條規定,企業資產損失發生年度扣除追補確認的損失后如出現虧損,首先應調整資產損失發生年度的虧損額,然后按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅稅款,并按前款辦法進行稅務處理.A公司2008年度虧損20萬元可以在2009年度進行彌補,如果2009年度所得稅匯算清繳完畢,未彌補虧損和多繳稅款可繼續遞延至2010年調整.

企業資產損失所得稅如何扣?

企業實際資產損失,應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產損失,應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除.

企業發生的資產損失,應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除.未經申報的損失,不得在稅前扣除.

企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的,可以向稅務機關說明并進行專項申報扣除.其中,屬于實際資產損失,準予追補至該項損失發生年度扣除,其追補確認期限一般不得超過五年,但因計劃經濟體制轉軌過程中遺留的資產損失、企業重組上市過程中因權屬不清出現爭議而未能及時扣除的資產損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產損失以及政策定性不明確而形成資產損失等特殊原因形成的資產損失,其追補確認期限經國家稅務總局批準后可適當延長.屬于法定資產損失,應在申報年度扣除.

企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款,可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度遞延抵扣.

企業實際資產損失發生年度扣除追補確認的損失后出現虧損的,應先調整資產損失發生年度的虧損額,再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅稅款,并按前款辦法進行稅務處理.

當年未扣損失以后年度能否再補扣?上文小編介紹了這個內容是如何處理的，企業以前年度發生,按當時企業所得稅有關規定符合資產損失確認條件的損失,在當年因為各種原因未能扣除的,可以按規定追補確認在該項資產損失發生的年度扣除.更多相關財務資訊，敬請關注會計學堂的更新！